Jednodušší, Nabízí Kompromis v

SHRNUTÍ

• NABÍDKU NA KOMPROMISU (OIC) JE sbírka nástroj používaný Internal Revenue Service pro daňové poplatníky, kteří nemohou zaplatit neuhrazené daně v plné výši, ale mají některé schopnosti platit od stávajících aktiv a současné nebo budoucí příjem.
• v minulosti nebyly OIC pro mnoho daňových poplatníků schůdnou volbou kvůli nejistotě daňových poplatníků ohledně částky, kterou by IRS umožnil jako životní náklady, a nepružnosti IRSs v očekávání změny životního stylu. IRS vydala pokyny, které stanoví přípustné množství dolarů pro některé životní náklady a umožní daňovým poplatníkům přiměřené lhůtě provést nezbytné životní styl úpravy.
• pokyny poskytují měsíční částky přípustných výdajů na úklidové potřeby, oblečení a služby, výrobky a služby osobní péče, jídlo, různé, dopravu a bydlení. Pokyny také umožňují daňovým poplatníkům do jednoho roku provést nezbytné změny životního stylu.
• OIC nejsou bez jejich úskalí. daňoví poplatníci musí kromě provádění všech plateb OIC plně dodržovat všechny požadavky na podání a platbu po dobu pěti let. Promlčecí lhůta bude pozastavena do jednoho roku po úplném zaplacení OIC. Přijaté OIC jsou k dispozici pro veřejnou kontrolu po dobu jednoho roku a daňoví poplatníci obecně nemohou znovu otevřít své případy, aby protestovali proti výši odpovědnosti. Konečně, přísná omezení jsou umístěna na platby nezajištěného dluhu.

TERRI GUTIERREZ, CPA, PhD, je docentem účetnictví, University of Northern Colorado, Greeley.
MYRON HULEN, PhD, je docentem účetnictví, Colorado State University, Fort Collins.

T on Internal Revenue Service představil jeho soulad 2000 program v roce 1990 snížit zátěž poplatníka, zvýšení dobrovolného plnění předpisů a zlepšit celkovou IRS produktivity. Jedním konkrétním cílem bylo zvýšit inkaso pohledávek, které do konce fiskálního roku 1991 vzrostly na 111 miliard dolarů. Za tímto účelem, IRS předělán nabízí kompromisu (OIC) politiky (přijetí IRS méně než plné výši, když je nepravděpodobné, že daňová povinnost může být shromažďovány v plné výši), v Březnu 1992, aby se to více životaschopný nástroj pro shromažďování. Nová politika zjednodušila proces jak pro daňové poplatníky, tak pro finanční úřad. Přestože se počet nabídek daňových poplatníků a přijatých IRS od roku 1992 výrazně zvýšil, míra přijetí a navrácení se v jednotlivých okresech značně lišila. Jedním z důvodů rozptylu byla nejistota daňových poplatníků v tom, jak určit výši přípustných životních nákladů. V roce 1995 IRS revidoval svou příručku, aby poskytl pokyny pro rozsahy a částky povolené jako nezbytné životní náklady, aby daňovým poplatníkům usnadnil přijatelné OIC. Tento článek přezkoumává pokyny a pojednává o praktických důsledcích pro daňové praktiky.

Jak nabízí práci
Pokud poplatník není schopen zaplatit svou daňovou povinnost v plné výši, má finanční úřad několik alternativ výběru. Dává přednost tomu, aby daňoví poplatníci převáděli dostupná aktiva na hotovost a platili daně. Pokud daňový poplatník není ochoten nebo schopen přeměnit aktiva na hotovost, IRS obvykle zahajuje exekuční akce. Jeho výběr sběrného nástroje závisí na skutečnostech a okolnostech konkrétního případu. IRS může přijmout OIC, pokud účty nelze shromáždit v plné výši, ale stále mají určitý inkasní potenciál ze stávajících aktiv, budoucí příjem nebo obojí. IRS používá OICs když splátkové dohody nejsou schůdné řešení a věří, že tam je ještě nějaký potenciál sbírat něco od daňových poplatníků.

daňoví poplatníci používání OIC se dramaticky zvýšilo poté, co IRS zjednodušil proces podávání žádostí v roce 1992. Daňoví poplatníci však zůstali nejistí ohledně přijatelných životních nákladů a nepružnosti IRSs v očekáváních změny životního stylu, což nadále činilo z programu OIC nepřijatelnou možnost pro mnoho lidí, kteří nemohli plně zaplatit své daňové závazky. Pokyny IRS z roku 1992 měly za cíl zmírnit některé z těchto problémů a rozšířit využití OIC na širší škálu delikventních daňových poplatníků. Daňoví poplatníci mohou učinit OIC za daňové závazky, pokuty a úroky, pokud existují pochybnosti o sběratelství nebo odpovědnosti. Většina případů zahrnuje pochybnosti o sběratelství. Je odpovědností daňových poplatníků iniciovat nabídku a určit, kolik nabídnout.

adekvátní nabídka má čtyři složky:

1. Částka splatná z majetku daňových poplatníků.

2. Částka splatná od současných a budoucích příjmů daňových poplatníků.

3. Částka splatná od třetích stran, jako je množství sběratelských z nabyvatele na které byly uděleny za méně než adekvátní pozornost po daňový závazek vznikl.

4. Částka, kterou by daňový poplatník měl rozumně očekávat, že získá z aktiv, o která má zájem, ale která jsou mimo dosah vlády, jako je majetek nacházející se mimo Spojené státy.

pokyny z roku 1992 se týkají prvních dvou prvků a jsou podrobněji popsány níže.

částka splatná z aktiv. Při určování částky splatné od daňových poplatníků aktiv, CPAs by měla zvážit hodnotu všech aktiv méně věcných břemen—jako hypoteční dluh, který mají přednost před federální daň lien. Měla by být použita likvidační nebo rychlá prodejní hodnota aktiva—částka, která by byla realizována, pokud finanční tlaky způsobí, že daňový poplatník prodá aktivum v krátkém časovém období.

IRS učinil zásadní zlepšení v pokynech, kdy ji založil jeden-rok pravidlo pro změny v daňové poplatníky životní styl po akceptuje nabídku. Dříve, IRS očekával, že daňoví poplatníci okamžitě změní svůj životní styl, aby žili v mezích toho, co umožnil jako nezbytné životní náklady. To nebylo vždy praktické nebo dokonce možné. Například daňový poplatník, jehož platba za dům přesáhla „rozumnou částku“, by se měl přestěhovat do levnějšího ubytování. Požadavek na přesun nebyl nutně nepřiměřený, ale očekávání, že se to stane okamžitě, bylo. Domy často nelze okamžitě prodat ani pronajmout.

pokyny z roku 1995 poskytují seznam výdajů, které může daňový poplatník během jednoho roku změnit nebo odstranit. Doprava je jedním z takových výdajů. Nadměrné platby za nákup nebo pronájem luxusních automobilů, které nesplňují nutnou zkoušku nákladů na zajištění zdraví a péče nebo produkci příjmů, mohou být během jednoho roku změněny nebo odstraněny. Zbytečné výdaje na soukromé školy nebo vysokoškolské vzdělání jsou obvykle povoleny až do konce běžného školního roku. Daňoví poplatníci mají jeden rok na snížení nadměrných výdajů na bydlení. Při určování, zda náklady na bydlení jsou nadměrné, považuje ÚŘAD náklady na lámání nebo získávání nových leasingu, stěhování a prodej domu. Jednoroční pravidlo poskytuje čas na řádnou likvidaci majetku daňových poplatníků na zaplacení dluhů a na úpravu životního stylu směrem dolů.

částka splatná z běžného a budoucího příjmu. Při určování částky, kterou může daňový poplatník zaplatit z budoucích příjmů, IRS mu umožňuje odečíst nezbytné životní náklady—výdaje, které poskytují daňovým poplatníkům (a jeho rodině) zdraví a blahobyt nebo pro výrobu příjmů. Staré pokyny neposkytovaly částky v dolarech, které mají být použity při určování toho, co bylo rozumné. V důsledku toho došlo k významným změnám v míře přijetí a zotavení OIC od okresu k okresu. Například v roce 1993 se míra přijetí pohybovala od minima 19% v kalifornském okrese Laguna Niguel po vysoké 79% v okrese Mississippi, s celonárodním průměrem 53%. Kompromisní míra zotavení se pohybovala od $.03 na dolar v okrese Utah na $.31 Na dolar v okrese New Hampshire, s celonárodním průměrem $.15. Protože rozdíly mezi jednotlivými okresy a Obecné Účetní Kancelář zprávu, že IRS bylo, umožňující high-příjmy poplatníků nadměrné množství nezbytné životní náklady, IRS za předpokladu, nové pokyny k určení těchto výdajů.

nezbytné pokyny pro životní náklady. Internal Revenue Příručka byla revidována dne 29. srpna 1995, poskytnout IRS kolekce personál s více konkrétní pokyny k analýze daňové poplatníky finanční situaci a určit vhodný nástroj pro shromažďování použít při řešení případu, kdy okamžitou sbírku není možné. To zahrnuje výpočet výše disponibilního důchodu, který je k dispozici pro uplatnění daňové povinnosti.

pokyny poskytují standardy, které musí být použity ke stanovení měsíčních částek přípustných nezbytných výdajů. Zahrnuty jsou tři kategorie nezbytných výdajů: národní normy, místní normy a další nezbytné výdaje. Národní normy zahrnují nezbytné výdaje na jídlo, úklidové potřeby, oblečení a služby,výrobky a služby osobní péče a různé. Konkrétní částky v dolarech za první čtyři výdaje pocházejí z průzkumu spotřebitelských výdajů Úřadu práce a jsou rozvrstveny podle úrovně příjmů a velikosti rodiny. IRS stanovil částky za různé výdaje jako diskreční částky 100 USD měsíčně pro jednu osobu a 25 USD za každou další osobu. Umožňuje daňovým poplatníkům maximální částku pro jejich výši příjmů, pokud nemohou podle potřeby doložit a zdůvodnit větší částky. Měsíční národní standardy pro čtyřčlennou rodinu jsou zahrnuty v exponátu 1, strana 58.

místní standardy se geograficky liší a zahrnují nezbytné náklady na bydlení a dopravu. Národní a okresní úřady IRS vyvinuly tyto měsíční standardy, které daňovým poplatníkům umožňují místní standard nebo skutečně zaplacenou částku, podle toho, co je nižší. Exponát 2, strana 59, obsahuje místní dopravní standardy pro severovýchodní region a vzorek místních standardů bydlení stanovených pro Colorado.

neexistují žádné standardy pro další nezbytné výdaje. Daňoví poplatníci a jejich CPA musí určit a zdůvodnit výdaje nezbytné pro jejich zdraví a blahobyt a/nebo produkci příjmů. Zaměstnanec IRS odpovědný za případ rozhodne, zda je náklad nezbytný a přiměřený. Exponát 3, vpravo, obsahuje seznam národních a místních norem a dalších nezbytných výdajů, které jsou definovány v příručce Internal Revenue Manual.

příručka definuje další nezbytné výdaje uvedené v exponátu 3. Například charitativní příspěvky musí být podmínkou zaměstnání nebo musí zajistit, aby bylo považováno za nezbytné zdraví a blaho daňových poplatníků (nebo jeho rodiny). Vzdělání se považuje za nezbytné, pouze pokud je podmínkou zaměstnání nebo je pro tělesně nebo mentálně postižené závislé osoby, které nemohou být vzdělávány ve veřejných školách. IRS může také zvážit další výdaje na zdraví a sociální péči a / nebo produkci příjmů, které nejsou popsány v příručce.

konečným nezbytným výdajem popsaným v příručce jsou nezajištěné dluhy. Minimální platby za nezajištěné dluhy jsou povoleny, pokud splňují nezbytný test. Například platby dodavatelům a na liniích podnikatelského úvěru potřebného pro výrobu příjmů jsou nezbytnými platbami. Taky, platby za dluhy vzniklé při placení federální daňové povinnosti jsou také nezbytné, pokud platby nejsou přátelům nebo příbuzným. Platby za jiné nezajištěné dluhy nejsou považovány za nezbytné a finanční úřad je zakáže.

praktické důsledky
revidované pokyny činí proces OIC méně obtížným. Snižují některé z nejistoty o tom, co IRS umožní jako přijatelné množství nezbytné životní náklady a nabídnout životaschopnou alternativu k bankrotu, pokud daňoví poplatníci jsou ochotni udělat nějaké změny životní styl. Daňoví praktici mohou hrát důležitou roli při poradenství klientům o jejich možnostech, když se stanou delikventními při placení federálních daní. Praktici by měli doporučit OIC, pokud daňoví poplatníci nemohou plně zaplatit v přiměřené lhůtě.

CPAs by měl informovat daňové poplatníky o některých úskalích a negativních aspektech OIC.

1. Daňoví poplatníci musí plně dodržovat všechny požadavky na podání a platbu po dobu pěti let. To znamená, že kromě provádění všech plateb na OIC za delikventní závazky musí daňoví poplatníci zůstat v platnosti se všemi ostatními daněmi. Pokud tak neučiní, Finanční úřad bude s jejich nabídkou zacházet jako v prodlení a obnoví zůstatek původních delikventních závazků.

2. IRS bude pozastavení promlčecí lhůty na kolekci pro období nabídka je v úvahu, čas, množství nabízených zůstává nezaplacena a po dobu jednoho roku od množství nabízených je plně splacen. Když vyprší platnost promlčecí lhůty pro výběr, OIC nemusí být nejlepší platební alternativou. Například, v případě, že IRS má klasifikován na účet daňových poplatníků, jako v současné době nedobytné, že by poplatník využít umožňující promlčecí lhůta vyprší, spíše než zahájit OIC.

3. Všechny přijaté OIC jsou k dispozici pro veřejnou kontrolu po dobu jednoho roku po přijetí na okresním úřadě, kde má daňový poplatník bydliště. Jméno daňových poplatníků, výše daňového dluhu a výše přijaté nabídky jsou zveřejněny. Pokud jde o důvěrnost, OIC nemusí být životaschopnou alternativou.

4. Pokud ÚŘAD souhlasí, OIC, ani FINANČÁK, ani poplatník může případ znovu otevřít, aby další protestní množství odpovědnosti, pokud poplatník má padělané nebo skryté aktiv nebo tam je vzájemná chybu materiální skutečnosti. Daňoví poplatníci by neměli podávat OIC, pokud mají v úmyslu podat pozměněná přiznání týkající se jakékoli daně, úroků nebo sankcí.

5. Platby za nezajištěný dluh jsou omezené. Minimální platby jsou povoleny, pokud daňový poplatník zdůvodní a odůvodní platbu podle potřeby pro zdraví a blahobyt a/nebo produkci příjmů. Takové omezení činí platby u většiny nezajištěných dluhů zbytečnými a nepřípustnými. Daňoví poplatníci riskují další zhoršení svých ratingů, pokud nemohou provádět platby za nezajištěný dluh.

pro většinu daňových poplatníků je možná největší překážkou pro vytvoření OIC často dramatická změna životního stylu, kterou musí provést, než IRS přijme nabídku. I když daňoví poplatníci jsou povoleny jeden rok, ve kterém ke změně jejich životní úroveň, často najít takovou úpravu směrem dolů v životě-styl nechutné. Viz exponát 4, výše, příklady přípustných národních a místních standardů pro čtyřčlennou rodinu v Denveru. Pokud rodina vydělává hrubý příjem $ 2,500 na $ 3,329 za měsíc, celkové přípustné výdaje se rovná $ 2,696 . S měsíční hrubý příjem $5,830 nebo více, stejné čtyřčlenná rodina by být povoleno maximálně $3,224. To je nárůst o pouhých $528 relativní zvýšení příjmů z $2,501 nebo více. Čím větší je příjem, tím větší je úprava povolené životní úrovně směrem dolů.

funguje revidovaný proces OIC? Zatímco je stále příliš brzy na to vědět, zda revidované normy mají požadovaný účinek, počet nabídek se výrazně zvýšil z 52,127 v roce 1994 na 133,598 v roce 1996. Aby se proces dále zlepšil a zvýšil počet dostupných nabídek, IRS revidoval formulář 656, nabídka v kompromisu a jeho pokyny v únoru 1997. Tyto revize by měly učinit OIC uživatelsky přívětivější a dále zvýšit efektivitu programů.

schůdnější možnost
pokyny IRS o přijatelných životních výdajích činí OIC mnohem atraktivnější než dříve. To, co kdysi bylo málo používaným platebním nástrojem daňových poplatníků, je nyní mnohem schůdnější možností. Ze změn by měl těžit Finanční úřad i daňoví poplatníci. IRS sbírky by se měl zvýšit jako daňoví poplatníci, kteří nemohou platit své daně v plné najít to méně bolestivé, aby se přijatelné OICs. Daňoví odborníci by si měli být vědomi nových standardů a ve vhodných případech by měli klientům informovat o dostupnosti OIC.