Sont soumises à une limite de 10 000 $. Ou Le Sont-Ils ?
Les taxes foncières Sont assujetties à une limite de 10 000 $. Ou Le Sont-Ils ?
Par Christian J. Hofflinger, CPA
La Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi de 2017 a entraîné de nombreux changements affectant les entreprises et les particuliers. L’un des changements les plus reconnus et les plus controversés pour les particuliers a été le plafond de 10 000 placed placé sur les déductions détaillées pour les taxes d’État et locales. Cet article explorera comment ce plafond s’applique à vous.
Avant le changement, les contribuables individuels qui détaillaient avaient droit à une déduction pour les impôts fonciers payés aux autorités fiscales nationales et locales, ainsi qu’à une déduction pour l’impôt sur le revenu de l’État ou la taxe de vente générale. Les contribuables qui détaillent actuellement ces déductions sont toujours autorisés, mais avec une mise en garde majeure: ils sont maintenant limités à 10 000 $ (5 000 for pour les déclarations de mariage séparément). Ce changement radical a créé de nombreuses controverses, en particulier parmi les résidents d’États ayant des impôts fonciers historiquement élevés qui sont maintenant limités dans le montant de la déduction à leur disposition.
Cependant, il est important de noter qu’il existe certaines situations auxquelles le plafond de l’impôt foncier ne s’applique pas. Un exemple est les terrains vacants détenus pour investissement. Les personnes qui possèdent un terrain vacant ne reçoivent généralement aucun revenu du terrain et n’ont pas non plus droit à des déductions commerciales liées à celui-ci. Les taxes foncières payées sur les terrains vacants, avant l’adoption de la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi, étaient une déduction détaillée de l’annexe A. Par conséquent, il semblerait d’abord qu’avec les nouvelles règles en place, ces taxes seraient assujetties au plafond de 10 000 $. Cependant, après un examen plus approfondi, cela peut ne pas être le cas. L’article 164(b)(6) de l’Internal Revenue Code prévoit des exceptions pour les impôts payés ou accumulés dans l’exercice d’une activité commerciale ou commerciale et des activités décrites à l’article 212.
L’une des activités décrites à l’article 212 est la » gestion, la conservation ou l’entretien des biens détenus pour la production de revenus. » Cette section précise en outre que le » revenu » comprend les années antérieures, les années en cours et les années subséquentes. Il précise également que le ” revenu » comprend non seulement le revenu récurrent, mais aussi les gains provenant de la disposition du bien. La plupart des investisseurs immobiliers achètent des biens dans l’intention de les vendre à l’avenir avec un gain. Il semble donc que les impôts fonciers payés sur les immeubles de placement immobilier ne seraient pas assujettis au plafond de 10 000 $.
Les impôts payés sur les immeubles de placement doivent être déclarés comme » Autres impôts ” à la ligne 6 de l’annexe A, Formulaire 1040. Une mise en garde, cependant, est que les impôts ne sont pas une déduction à d’autres fins d’impôt minimum. Selon la situation, l’inclusion de ces déductions fiscales supplémentaires ne peut entraîner une diminution de l’impôt fédéral sur le revenu dû. Dans ces situations, il faudrait envisager de faire un choix en vertu de l’article 266 pour capitaliser les impôts payés sur la base du bien, réduisant ainsi le montant du gain en capital une fois le bien vendu.
Les autres impôts fonciers non assujettis au plafond de 10 000 $ sont ceux payés pour les propriétés locatives et ceux payés dans le cours normal d’un commerce ou d’une entreprise, comme une société d’exploitation. Malheureusement, les impôts fonciers payés sur les biens à usage personnel, les résidences secondaires et les maisons de vacances, tout en restant déductibles sous forme de déductions détaillées, sont assujettis à la limite de 10 000 $.
Les nouvelles lois sont complexes. Donc, si vous vous demandez comment le plafond d’impôt de 10 000 $ s’applique ou ne s’applique pas à vous, n’hésitez pas à nous contacter chez Sol Schwartz and Associates.
Christian J. Hofflinger est Directeur fiscal chez Sol Schwartz &Associates à San Antonio, qui fête cette année son 40e anniversaire. Il peut être joint au 210.384.8000, ou [email protected] .