Könnyebb ajánlatok kompromisszumban

összefoglaló

• a kompromisszumos ajánlat (OIC) az Internal Revenue Service által használt beszedési eszköz azon adófizetők számára, akik nem tudnak teljes mértékben fizetni a késedelmes adókat, de képesek fizetni a meglévő eszközökből és a jelenlegi vagy jövőbeli jövedelemből.
• a múltban az OIC-k sok adófizető számára nem voltak életképes lehetőségek, mivel az adófizetők bizonytalanok voltak azzal kapcsolatban, hogy az IRS mekkora összeget engedne meg megélhetési költségként, és az IRSs rugalmatlansága az életstílus változásának elvárásaiban. Az IRS most kiadott iránymutatásokat, amelyek megengedhető dollárösszegeket biztosítanak bizonyos megélhetési költségekre, és lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy ésszerű időt biztosítsanak a szükséges életmódbeli kiigazításokhoz.
• az irányelvek havi összegeket tartalmaznak a háztartási kellékek, ruházati cikkek és szolgáltatások, testápolási termékek és szolgáltatások, élelmiszerek, egyéb termékek, szállítás és lakhatás megengedett költségeire. Az iránymutatások azt is lehetővé teszik az adófizetők számára, hogy legfeljebb egy évig végezzék el a szükséges életmódbeli változtatásokat.
• az OIC-k nem nélkülözik a buktatókat. az adófizetőknek az összes OIC-kifizetés mellett öt évig teljes mértékben meg kell felelniük az összes bejelentési és fizetési követelménynek. Az elévülési idő az OIC teljes kifizetését követő egy évig felfüggesztésre kerül. Az elfogadott OIC-k egy évig nyilvános ellenőrzésre állnak rendelkezésre, és az adófizetők általában nem nyithatják meg újra ügyeiket a felelősség összegének tiltakozása érdekében. Végül súlyos korlátozások vonatkoznak a Fedezetlen adósság kifizetésére.

TERRI GUTIERREZ, CPA, PhD, egyetemi docens számviteli, University of Northern Colorado, Greeley.
Myron HULEN , PhD, egyetemi docens számviteli, Colorado Állami Egyetem, Fort Collins.

az Internal Revenue Service 1990-ben vezette be compliance 2000 programját az adófizetők terheinek csökkentése, az önkéntes megfelelés növelése és az IRS általános termelékenységének javítása érdekében. Az egyik konkrét cél a követelések beszedésének növelése volt, amely 111 milliárd dollárra nőtt az 1991-es pénzügyi év végére. Ebből a célból az IRS 1992 márciusában átalakította kompromisszumos (OIC) politikáját (az IRS kevesebb, mint teljes kifizetést fogadott el, ha nem valószínű, hogy az adókötelezettség teljes egészében beszedhető), hogy életképesebb beszedési eszköz legyen. Az új politika egyszerűsítette a folyamatot mind az adófizetők, mind az IRS számára. Bár az adóalanyok által tett és az IRS által elfogadott ajánlatok száma 1992 óta jelentősen megnőtt, az elfogadási és behajtási arányok körzetenként jelentősen változtak. Az eltérés egyik oka az adófizetők bizonytalansága volt a megengedhető megélhetési költségek összegének meghatározásában. 1995-ben az IRS felülvizsgálta kézikönyvét, hogy iránymutatásokat adjon a szükséges megélhetési költségként megengedett tartományokról és összegekről, hogy megkönnyítse az adófizetők számára az elfogadható OIC-k elkészítését. Ez a cikk áttekinti az irányelveket, és megvitatja az adóügyi szakemberek gyakorlati következményeit.

Hogyan kínál munkát
Ha az adózó nem tudja teljes mértékben megfizetni adókötelezettségét, az IRS-nek számos gyűjtési alternatívája van, amelyek közül választhat. Inkább arra ösztönzi az adófizetőket, hogy a rendelkezésre álló eszközöket készpénzre váltsák át adófizetés céljából. Ha az adózó nem hajlandó vagy nem képes átalakítani az eszközöket készpénzre, az IRS általában végrehajtási intézkedéseket kezdeményez. A gyűjtemény eszközének megválasztása az adott eset tényeitől és körülményeitől függ. Az IRS elfogadhatja az OIC-ket, ha a számlákat nem lehet teljes egészében beszedni, de még mindig van némi beszedési potenciál a meglévő eszközökből, jövőbeli jövedelemből vagy mindkettőből. Az IRS akkor használja az OIC-ket, ha a részletfizetési megállapodások nem életképes lehetőségek, és úgy véli, hogy még mindig van lehetőség arra, hogy valamit gyűjtsön az adófizetőtől.

az adófizetők az OIC-k használata drámaian megnőtt, miután az IRS 1992-ben egyszerűsítette a jelentkezési folyamatot. Az adófizetők azonban továbbra is bizonytalanok maradtak az elfogadható megélhetési költségek és az IRSs rugalmatlansága miatt az életstílus-változási elvárásokban, ami továbbra is elfogadhatatlan lehetőséggé tette az OIC programot sokak számára, akik nem tudták teljes mértékben megfizetni adókötelezettségeiket. Az 1992-es IRS irányelvek célja az volt, hogy enyhítsék ezeket a problémákat, és kiterjesszék az OIC használatát a bűnöző adófizetők szélesebb körére. Az adófizetők adókötelezettségekre, büntetésekre és kamatokra vonatkozó OIC-eket készíthetnek, ha kétség merül fel a behajthatósággal vagy a felelősséggel kapcsolatban. A legtöbb esetben kétség merül fel a gyűjthetőséggel kapcsolatban. Az adófizetők felelőssége az ajánlat kezdeményezése és annak meghatározása, hogy mennyit ajánlanak fel.

a megfelelő ajánlatnak négy összetevője van:

1. Az adófizetők vagyonából fizetendő összeg.

2. Az adófizetők jelenlegi és jövőbeli jövedelméből fizetendő összeg.

3. A harmadik felektől fizetendő összeg, például olyan átvevőtől beszedhető összegek, akinek az adókötelezettség felmerülése után a vagyont a megfelelő ellenértéknél kevesebbért adták.

4. Az az összeg, amelyet az adófizetőtől ésszerűen elvárható, hogy olyan eszközökből gyűjtsön, amelyekben érdekelt, de amelyek a kormány számára elérhetetlenek, például az Egyesült Államokon kívül található ingatlan.

Az 1992-es irányelvek az első két elemre vonatkoznak, és az alábbiakban részletesebben ismertetjük őket.

az eszközökből fizetendő összeg. Az adófizetők vagyonából fizetendő összeg meghatározásakor a CPA—knak figyelembe kell venniük az összes olyan eszköz értékét, amely kevesebb terhet jelent—mint például a lakáshitel-adósság -, amelyek elsőbbséget élveznek a szövetségi adó zálogjogával szemben. Az eszköz felszámolási vagy gyors eladási értékét kell használni-az az összeg, amely akkor valósulna meg, ha a pénzügyi nyomás miatt az adófizető rövid idő alatt eladna egy eszközt.

az IRS jelentősen javította az iránymutatásokat, amikor egyéves szabályt hozott létre az adófizetők életmódjának megváltoztatására, miután elfogadta az ajánlatot. Korábban az IRS arra számított, hogy az adófizetők azonnal megváltoztatják életmódjukat, hogy a szükséges megélhetési költségként megengedett keretek között éljenek. Ez nem mindig volt praktikus, sőt lehetséges. Például egy adófizető, akinek a házfizetése meghaladta az “ésszerű összeget”, várhatóan olcsóbb szállásra költözik. A költözés követelménye nem feltétlenül volt ésszerűtlen, de az elvárás, hogy ez azonnal megtörténjen, az volt. A házakat gyakran nem lehet azonnal eladni vagy bérelni.

az 1995-ös Irányelvek felsorolják azokat a költségeket, amelyeket az adózónak egy éven belül módosítania vagy megszüntetnie kell. A szállítás az egyik ilyen költség. Az olyan luxusautók túlzott vásárlási vagy bérleti díjai, amelyek nem felelnek meg az egészség és jólét biztosításához vagy a jövedelemtermeléshez szükséges költségtesztnek, az egyéves időszakon belül módosíthatók vagy megszüntethetők. A felesleges magániskolai vagy egyetemi oktatási költségek általában a folyó tanév végéig megengedettek. Az adófizetőknek egy évük van a túlzott lakhatási költségek csökkentésére. Annak meghatározásakor, hogy a lakhatási költségek túlzottak-e, az IRS figyelembe veszi az új bérleti szerződések megszakításával vagy megszerzésével, a ház költözésével és eladásával kapcsolatos költségeket. Az egyéves szabály időt biztosít az adófizetők vagyonának rendezett felszámolására az adósságok kifizetésére és az életstílus lefelé történő kiigazítására.

folyó és jövőbeli jövedelemből fizetendő összeg. Az adóalany jövőbeni jövedelméből fizetendő összeg meghatározásakor az IRS lehetővé teszi számára, hogy levonja a szükséges megélhetési költségeket—azokat a költségeket, amelyek az adófizetők (és családja) egészségét és jólétét vagy a jövedelem előállítását biztosítják. A régi irányelvek nem írtak elő dollárösszegeket, amelyeket az ésszerűség meghatározásához kell felhasználni. Ennek eredményeként az OIC-elfogadási és-visszanyerési arányok körzetenként jelentős eltéréseket mutattak. Például 1993-ban az elfogadási arány a kaliforniai Laguna Niguel körzetben alacsony, 19% – tól a Mississippi körzetben magas, 79% – ig terjedt, országos átlaga 53% volt. Kompromisszum helyreállítási arány között mozgott $.03 A dollár A Utah kerületben $.31 dollár A New Hampshire kerületben, országos átlaggal $.15. A kerületek közötti eltérések és az általános számviteli Hivatal jelentése miatt az IRS megengedte a magas jövedelmű adófizetőknek a szükséges megélhetési költségek túlzott összegét, az IRS új iránymutatásokat adott az ilyen költségek meghatározására.

szükséges megélhetési költségekre vonatkozó irányelvek. Az Internal Revenue Manual felülvizsgálták augusztus 29, 1995, hogy IRS gyűjtemény személyzet konkrétabb iránymutatásokat elemezni az adófizetők pénzügyi helyzetét, és meghatározza a megfelelő gyűjtemény eszköz használható megoldása esetén, ha azonnali beszedés nem lehetséges. Ez magában foglalja az adókötelezettségre alkalmazandó rendelkezésre álló jövedelem összegének kiszámítását.

az irányelvek olyan szabványokat tartalmaznak, amelyeket a megengedhető szükséges kiadások havi összegének meghatározásához kell használni. A szükséges kiadások három kategóriáját tartalmazza: nemzeti szabványok, helyi szabványok és egyéb szükséges kiadások. A nemzeti szabványok magukban foglalják az élelmiszerekhez, háztartási kellékekhez, ruházathoz és szolgáltatásokhoz, testápolási termékekhez és szolgáltatásokhoz, valamint egyéb termékekhez szükséges költségeket. Az első négy kiadás konkrét dollárösszegei a Munkaügyi Statisztikai Hivatal fogyasztói kiadások felméréséből származnak, és a jövedelemszint és a család mérete szerint vannak rétegezve. Az IRS az egyéb költségek összegét egy személy esetében havi 100 dollár, minden további személy esetében pedig 25 dollár diszkrecionális összegként állapította meg. Lehetővé teszi az adófizetők számára a jövedelemszintjük maximális összegét, kivéve, ha szükség szerint nagyobb összegeket tudnak igazolni és igazolni. A négytagú család havi nemzeti szabványait az 1. kiállítás 58. oldala tartalmazza.

a helyi szabványok földrajzilag eltérőek, és tartalmazzák a lakhatáshoz és a szállításhoz szükséges költségeket. Az IRS nemzeti és kerületi hivatalok kidolgozták ezeket a havi szabványokat, amelyek lehetővé teszik az adófizetők számára a helyi szabványt vagy a ténylegesen kifizetett összeget, attól függően, hogy melyik kevesebb. Kiállítás 2, oldal 59, tartalmazza az északkeleti régió helyi szállítási szabványait, valamint a Colorado számára megállapított helyi lakhatási előírások mintáját.

nincsenek szabványok az egyéb szükséges költségekre. Az adófizetőknek és CPA-Jaiknak meg kell határozniuk és meg kell indokolniuk az egészségükhöz és jólétükhöz és/vagy jövedelemtermelésükhöz szükséges kiadásokat. Az ügyért felelős IRS-alkalmazott eldönti, hogy a költség szükséges és ésszerű-e. A jobb oldali 3. kiállítás tartalmazza a nemzeti és helyi szabványok és egyéb szükséges kiadások listáját, amelyeket a Belső Bevételi kézikönyv határoz meg.

a kézikönyv meghatározza a 3.ábrán felsorolt egyéb szükséges kiadásokat. Például a jótékonysági hozzájárulásnak a foglalkoztatás feltételének kell lennie, vagy biztosítania kell, hogy az adófizetők (vagy családtagjaik) egészségét és jólétét szükségesnek lehessen tekinteni. Az oktatás csak akkor tekinthető szükségesnek, ha a foglalkoztatás feltétele, vagy olyan fizikai vagy értelmi fogyatékos eltartott számára szól, akit nem lehet állami iskolákban oktatni. Az IRS a kézikönyvben nem ismertetett egyéb egészségügyi és jóléti költségeket és/vagy jövedelemtermelést is figyelembe vehet.

a kézikönyvben tárgyalt végső szükséges költség a fedezetlen tartozások. A fedezetlen adósságok minimális kifizetése megengedett, ha megfelelnek a szükséges tesztnek. Például a beszállítóknak és a jövedelemtermeléshez szükséges üzleti hiteleknek történő kifizetések szükségesek. Szintén, a szövetségi adókötelezettség megfizetése érdekében felmerült adósságok kifizetése szintén szükséges, kivéve, ha a kifizetések barátoknak vagy rokonoknak szólnak. Az egyéb Fedezetlen adósságok kifizetését nem tartják szükségesnek, és az IRS letiltja őket.

A gyakorlati következmények
A felülvizsgált Irányelvek kevésbé terhelik az OIC-folyamatot. Csökkentik a bizonytalanság egy részét azzal kapcsolatban, hogy az IRS elfogadható mennyiségű szükséges megélhetési költséget tesz lehetővé, és talán életképes alternatívát kínál a csődre, ha az adófizetők hajlandóak bizonyos életmódbeli változásokat végrehajtani. Az adószakértők fontos szerepet játszhatnak abban, hogy tanácsot adjanak az ügyfeleknek a lehetőségeikről, amikor bűnözővé válnak a szövetségi adók megfizetésében. A szakembereknek ajánlaniuk kell egy OIC-t, ha az adófizetők ésszerű időn belül nem tudnak teljes mértékben fizetni.

a CPA-knak tanácsot kell adniuk az adófizetőknek az OIC-k néhány buktatójáról és negatív aspektusáról.

1. Az adófizetőknek öt évig teljes mértékben meg kell felelniük az összes bejelentési és fizetési követelménynek. Ez azt jelenti, hogy az OIC-nek a késedelmes kötelezettségekért történő Összes kifizetése mellett az adófizetőknek naprakészen kell maradniuk az összes többi adóval. Ha nem, az IRS kezeli az ajánlatot, mint az alapértelmezett és visszaállítja az egyensúlyt az eredeti késedelmes kötelezettségek.

2. Az IRS felfüggeszti a beszedés elévülési idejét az ajánlat tárgyát képező időtartamra, a felajánlott összeg kifizetetlen marad, és egy évig a felajánlott összeg teljes kifizetését követően. Amikor a beszedés elévülési ideje lejár, előfordulhat, hogy az OIC nem a legjobb fizetési alternatíva. Például, ha az IRS az adófizetők számláját jelenleg behajthatatlannak minősítette, akkor az adózó számára előnyös lenne, ha az elévülési idő lejárna, nem pedig OIC-t kezdeményez.

3. Az összes elfogadott OIC nyilvános ellenőrzés céljából egy évig áll rendelkezésre az adóalany lakóhelye szerinti kerületi hivatalban történő elfogadás után. Az adófizetők nevét, a veszélyeztetett adótartozás összegét és az elfogadott ajánlat összegét nyilvánosságra hozzák. Ha a titoktartás kérdés, az OIC nem biztos, hogy életképes alternatíva.

4. Ha az IRS elfogadja az OIC-t, sem az IRS, sem az adózó nem nyithatja meg újra az ügyet a felelősség összegének további tiltakozása érdekében, kivéve, ha az adózó hamisított vagy rejtett eszközöket, vagy ha kölcsönös hiba van egy lényeges tényben. Az adófizetők nem nyújthatnak be OIC-eket, ha módosított bevallást kívánnak benyújtani bármilyen adó, kamat vagy büntetés tekintetében.

5. A Fedezetlen adósság kifizetése korlátozott. Minimális kifizetések megengedettek, ha az adózó igazolja és igazolja a kifizetést az egészség és jólét és/vagy a jövedelemtermelés érdekében. Egy ilyen korlátozás feleslegessé és megengedhetetlenné teszi a legtöbb Fedezetlen adósság kifizetését. Az adófizetők a hitelminősítésük további romlását kockáztatják, ha nem tudnak fedezetlen adósságot fizetni.

a legtöbb adófizető számára az OIC készítésének talán a legnagyobb akadálya a gyakran drámai életmódbeli változás, amelyet meg kell tenniük, mielőtt az IRS elfogadja az ajánlatot. Annak ellenére, hogy az adófizetőknek egy évük van arra, hogy módosítsák életszínvonalukat, az életmód ilyen lefelé történő kiigazítását gyakran nem tartják kellemesnek. Lásd a fenti 4. kiállítást a Denveri négytagú család megengedett nemzeti és helyi szabványainak példáihoz. Ha egy család havonta 2500-3329 dollár bruttó jövedelmet keres, akkor a teljes megengedhető költség 2696 dollár. Ha a havi bruttó jövedelem legalább 5830 dollár, ugyanaz a négytagú család legfeljebb 3224 dollárt engedhet meg. Ez csak 528 dolláros növekedést jelent a 2501 dolláros vagy annál nagyobb jövedelemnövekedéshez képest. Minél nagyobb a jövedelem, annál nagyobb a megengedett életszínvonal lefelé történő kiigazítása.

működik a felülvizsgált OIC folyamat? Bár még túl korai tudni, hogy a felülvizsgált szabványok elérik-e a kívánt hatást, az ajánlatok száma jelentősen nőtt az 52,127 1994-ről az 133,598 1996-ra. A folyamat további javítása és a beszerezhető ajánlatok számának növelése érdekében az IRS felülvizsgálta a 656-os űrlapot, kompromisszumos ajánlatot és utasításait 1997 februárjában. Ezeknek a felülvizsgálatoknak felhasználóbarátabbá kell tenniük az OIC-ket, és tovább kell növelniük a programok hatékonyságát.

életképesebb lehetőség
az IRS irányelvei az elfogadható megélhetési költségekről sokkal vonzóbbá teszik az OIC-ket, mint korábban. Ami egykor az adófizetők által kevéssé használt fizetési eszköz volt, most sokkal életképesebb lehetőség. Mind az adóhatóságnak, mind az adófizetőknek profitálniuk kell a változásokból. Az IRS-gyűjteményeknek növekedniük kell, mivel az adófizetők, akik nem tudják teljes mértékben megfizetni az adót, kevésbé fájdalmasnak találják az elfogadható OIC-ket. Az adószakértőknek tisztában kell lenniük az új szabványokkal, és megfelelő esetekben tájékoztatniuk kell az ügyfeleket az OIC-k elérhetőségéről.