Offerte più facili nel compromesso

EXECUTIVE SUMMARY

• UN’OFFERTA NEL COMPROMESSO (OIC) È uno strumento di raccolta utilizzato dall’Internal Revenue Service per i contribuenti che non possono pagare le tasse delinquenti in pieno, ma hanno una certa capacità di pagare da attività esistenti e reddito attuale o futuro.
• IN PASSATO, gli OIC NON ERANO un’opzione PRATICABILE per molti contribuenti a causa dell’incertezza dei contribuenti sull’importo che l’IRS avrebbe consentito come spese di soggiorno e le inflessibilità dell’IRSs nelle aspettative di cambiamento dello stile di vita. L’IRS ha ora emesso linee guida che forniscono importi in dollari ammissibili per alcune spese di soggiorno e consentendo ai contribuenti un ragionevole periodo di tempo per apportare le necessarie modifiche stile di vita.
• LE LINEE GUIDA FORNISCONO importi MENSILI delle spese ammissibili per le forniture di pulizia, abbigliamento e servizi, prodotti e servizi per la cura personale, cibo, varie, trasporto e alloggio. Le linee guida consentono inoltre ai contribuenti fino a un anno di apportare le necessarie modifiche allo stile di vita.
• GLI OIC NON SONO PRIVI DI INSIDIE. i contribuenti devono rispettare pienamente tutti i requisiti di deposito e di pagamento per cinque anni oltre a effettuare tutti i pagamenti OIC. La prescrizione sarà sospesa fino a un anno dopo il pagamento integrale dell’OIC. Gli OIC accettati sono disponibili per l’ispezione pubblica per un anno e i contribuenti in genere non possono riaprire i loro casi per protestare contro l’importo della responsabilità. Infine, gravi limitazioni sono poste sui pagamenti di debito non garantito.

TERRI GUTIERREZ , CPA, PhD, è professore associato di contabilità, Università del Colorado settentrionale, Greeley.
MYRON HULEN , PhD, è professore associato di contabilità, Colorado State University, Fort Collins.

T ha Internal Revenue Service ha introdotto il suo programma compliance 2000 nel 1990 per ridurre l’onere dei contribuenti, aumentare la conformità volontaria e migliorare la produttività complessiva IRS. Un obiettivo specifico era quello di aumentare la raccolta su crediti, che era cresciuto a billion 111 miliardi entro la fine dell’anno fiscale 1991. A tal fine, l’IRS ha rinnovato le sue offerte nella politica di compromesso (OIC) (accettazione da parte dell’IRS di un pagamento inferiore all’intero quando è improbabile che una passività fiscale possa essere riscossa per intero) nel marzo 1992 per renderlo uno strumento di raccolta più praticabile. La nuova politica ha semplificato il processo sia per i contribuenti e l’IRS. Sebbene il numero di offerte fatte dai contribuenti e accettate dall’IRS sia aumentato significativamente dal 1992, i tassi di accettazione e recupero variavano notevolmente da distretto a distretto. Uno dei motivi della varianza era l’incertezza del contribuente su come determinare l’importo delle spese di soggiorno ammissibili. Nel 1995, l’IRS ha rivisto il suo manuale per fornire linee guida di intervalli e importi consentiti come spese di soggiorno necessarie per rendere più facile per i contribuenti per rendere OIC accettabili. Questo articolo esamina le linee guida e discute le implicazioni pratiche per gli operatori fiscali.

COME FUNZIONANO LE OFFERTE
Quando un contribuente non è in grado di pagare la sua responsabilità fiscale in pieno, l’IRS ha diverse alternative di raccolta tra cui scegliere. Preferisce incoraggiare i contribuenti a convertire le attività disponibili in contanti per pagare le tasse. Se un contribuente non è disposto o incapace di trasformare le attività in contanti, l’IRS in genere avvia azioni di esecuzione. La sua scelta dello strumento di raccolta dipende dai fatti e dalle circostanze di un caso particolare. L’IRS può accettare OIC quando i conti non possono essere raccolti per intero, ma hanno ancora un certo potenziale di raccolta da attività esistenti, reddito futuro o entrambi. L’IRS utilizza OIC quando gli accordi rateali non sono un’opzione praticabile e ritiene che ci sia ancora qualche potenziale per raccogliere qualcosa dal contribuente.

L’uso dei contribuenti di OIC è aumentato drammaticamente dopo che l’IRS ha semplificato il processo di applicazione nel 1992. Tuttavia, i contribuenti sono rimasti incerti sulle spese di soggiorno accettabili e le inflessibilità dell’IRSs nelle aspettative di cambiamento dello stile di vita, che hanno continuato a rendere il programma OIC un’opzione inaccettabile per molti che non potevano pagare completamente le loro passività fiscali. Le linee guida dell’IRS del 1992 avevano lo scopo di alleviare alcuni di questi problemi ed espandere l’uso dell’OIC a una gamma più ampia di contribuenti delinquenti. I contribuenti possono fare OIC per passività fiscali, sanzioni e interessi quando c’è dubbio circa la collettività o la responsabilità. La maggior parte dei casi comporta dubbi sulla collezionabilità. È responsabilità dei contribuenti avviare l’offerta e determinare quanto offrire.

Un’offerta adeguata ha quattro componenti:

1. L’importo dovuto dai contribuenti beni.

2. L’importo dovuto dai contribuenti reddito attuale e futuro.

3. L’importo dovuto da terzi, ad esempio gli importi riscossi da un cessionario a cui sono stati dati beni per un corrispettivo inferiore a quello adeguato dopo che è stata sostenuta una passività fiscale.

4. L’importo che il contribuente dovrebbe ragionevolmente essere previsto per raccogliere da beni che lui o lei ha un interesse in ma che sono al di là della portata del governo, come la proprietà situata al di fuori degli Stati Uniti.

Le linee guida del 1992 riguardano i primi due elementi e sono descritte più dettagliatamente di seguito.

Importo pagabile dalle attività. Nel determinare l’importo dovuto da un patrimonio contribuenti, CPA dovrebbe considerare il valore di tutte le attività meno ingombri—come il debito ipotecario casa—che hanno la priorità rispetto al vincolo fiscale federale. La liquidazione o il valore di vendita rapida di un bene dovrebbe essere utilizzato-l’importo che sarebbe realizzato se le pressioni finanziarie causano un contribuente a vendere un bene in un breve periodo di tempo.

L’IRS ha fatto un importante miglioramento delle linee guida quando ha stabilito una regola di un anno per i cambiamenti in uno stile di vita dei contribuenti dopo che accetta un’offerta. In precedenza, l’IRS previsto contribuenti a cambiare i loro stili di vita immediatamente a vivere entro i confini di ciò che ha permesso le spese di soggiorno necessarie. Questo non era sempre pratico o addirittura possibile. Ad esempio, un contribuente il cui pagamento della casa ha superato un “importo ragionevole” dovrebbe spostarsi in alloggi meno costosi. L’obbligo di muoversi non era necessariamente irragionevole, ma l’aspettativa che accadesse immediatamente era. Le case spesso non possono essere vendute o affittate immediatamente.

Gli orientamenti del 1995 forniscono un elenco delle spese che il contribuente potrebbe dover modificare o eliminare entro il periodo di un anno. Il trasporto è una di queste spese. I pagamenti eccessivi di acquisto o leasing per auto di lusso che non soddisfano la prova di spesa necessaria per fornire salute e benessere o la produzione di reddito possono essere modificati o eliminati entro il periodo di un anno. Le spese scolastiche private o universitarie non necessarie sono normalmente consentite fino alla fine dell’anno scolastico in corso. I contribuenti hanno un anno per ridurre le spese di alloggio eccessive. Nel determinare se le spese di alloggio sono eccessive, l’IRS considera i costi coinvolti nella rottura o l’acquisizione di nuovi contratti di locazione, in movimento e la vendita di una casa. La regola di un anno prevede il tempo per una liquidazione ordinata dei beni dei contribuenti per pagare i debiti e per regolare quelli stile di vita verso il basso.

Importo dovuto da entrate correnti e future. Nel determinare l’importo che un contribuente può pagare dal reddito futuro, l’IRS gli permette di dedurre le spese di soggiorno necessarie—le spese che prevedono per i contribuenti (e il suo familys) salute e benessere o per la produzione di reddito. Le vecchie linee guida non prevedevano importi in dollari da utilizzare per determinare ciò che era ragionevole. Di conseguenza, si sono verificate variazioni significative nei tassi di accettazione e recupero dell’OIC da distretto a distretto. Ad esempio, nel 1993 i tassi di accettazione variavano da un minimo del 19% nel distretto di California Laguna Niguel a un massimo del 79% nel distretto del Mississippi, con una media nazionale del 53%. I tassi di recupero compromessi variavano da $.03 sul dollaro nel distretto dello Utah a $.31 sul dollaro nel distretto del New Hampshire, con una media nazionale di $.15. A causa delle variazioni tra distretti e un rapporto di contabilità generale che l’IRS stava permettendo ai contribuenti ad alto reddito quantità eccessive di spese di soggiorno necessarie, l’IRS ha fornito nuove linee guida per determinare tali spese.

Linee guida necessarie spese di soggiorno. L’Internal Revenue Manual è stato rivisto il 29 agosto 1995, per fornire al personale di riscossione IRS linee guida più specifiche per analizzare una condizione finanziaria dei contribuenti e determinare lo strumento di raccolta appropriato da utilizzare per risolvere un caso in cui la raccolta immediata non è possibile. Ciò comporta il calcolo dell’importo del reddito disponibile disponibile da applicare alla passività fiscale.

Le linee guida forniscono standard che devono essere utilizzati per determinare gli importi mensili delle spese necessarie ammissibili. Sono incluse tre categorie di spese necessarie: norme nazionali, norme locali e altre spese necessarie. Le norme nazionali includono le spese necessarie per il cibo, le forniture di pulizia, l’abbigliamento e i servizi, i prodotti e i servizi per la cura personale e varie. Importi in dollari specifici per le prime quattro spese provengono dal Bureau of Labor Statistics consumer expenditure survey e sono stratificati per livello di reddito e dimensione della famiglia. L’IRS ha stabilito gli importi per le spese varie come importi discrezionali di $100 al mese per una persona e $25 per ogni persona aggiuntiva. Esso consente ai contribuenti l’importo massimo per i loro livelli di reddito, a meno che non possano motivare e giustificare importi maggiori, se necessario. Le norme nazionali mensili per una famiglia di quattro persone sono incluse nell’allegato 1, pagina 58.

Gli standard locali variano geograficamente e includono le spese necessarie per l’alloggio e il trasporto. Gli uffici nazionali e distrettuali IRS hanno sviluppato questi standard mensili, che consentono ai contribuenti lo standard locale o l’importo effettivamente pagato, a seconda di quale è inferiore. Mostra 2, pagina 59, contiene gli standard di trasporto locali per la regione nord-est e un campione degli standard abitativi locali stabiliti per Colorado.

Non esistono standard per altre spese necessarie. I contribuenti e i loro CPA devono determinare e giustificare le spese necessarie per la loro salute e il loro benessere e/o la produzione di reddito. Il dipendente IRS responsabile di un caso decide se la spesa è necessaria e ragionevole in quantità. Allegato 3, a destra, include un elenco degli standard nazionali e locali e altre spese necessarie che sono definiti nel Manuale Internal Revenue.

Il manuale definisce le altre spese necessarie elencate nell’allegato 3. Ad esempio, i contributi di beneficenza devono essere una condizione di lavoro o fornire ai contribuenti (o alla sua famiglia) la salute e il benessere da considerare necessari. L’istruzione è ritenuta necessaria solo se si tratta di una condizione di occupazione o è per un disabile fisico o mentale dipendente che non può essere istruito nelle scuole pubbliche. L’IRS può anche prendere in considerazione altre spese per la salute e il benessere e/o la produzione di reddito non descritto nel manuale.

Una spesa necessaria finale discusso nel manuale è debiti non garantiti. I pagamenti minimi sui debiti non garantiti sono consentiti se soddisfano il test necessario. Ad esempio, i pagamenti ai fornitori e sulle linee di credito aziendale richieste per la produzione di reddito sono pagamenti necessari. Inoltre, sono necessari anche i pagamenti sui debiti contratti per pagare una passività fiscale federale a meno che i pagamenti non siano ad amici o parenti. I pagamenti su altri debiti non garantiti non sono considerati necessari e l’IRS li impedirà.

LE IMPLICAZIONI PRATICHE
Le linee guida rivedute rendono il processo OIC meno oneroso. Riducono alcune delle incertezze su ciò che l’IRS permetterà come una quantità accettabile di spese di soggiorno necessarie e forse offrono una valida alternativa al fallimento se i contribuenti sono disposti a fare alcuni cambiamenti di stile di vita. I professionisti fiscali possono svolgere un ruolo importante nel consigliare i clienti delle loro opzioni quando diventano delinquenti nel pagare le loro tasse federali. I professionisti dovrebbero raccomandare unIC quando i contribuenti non possono pagare completamente entro un periodo di tempo ragionevole.

I CPA dovrebbero informare i contribuenti di alcune delle insidie e degli aspetti negativi degli OIC.

1. I contribuenti devono rispettare pienamente tutti i requisiti di deposito e di pagamento per cinque anni. Ciò significa che oltre a effettuare tutti i pagamenti sull’OIC per passività delinquenti, i contribuenti devono rimanere aggiornati con tutte le altre tasse. Se non lo fanno, l’IRS tratterà la loro offerta come in default e ripristinare il saldo delle passività delinquenti originali.

2. L’IRS sospenderà lo statuto delle limitazioni sulla raccolta per i periodi di tempo l’offerta è in esame, il tempo l’importo offerto rimane non pagato e per un anno dopo l’importo offerto è interamente pagato. Quando la prescrizione per la raccolta sta per scadere, l’OIC potrebbe non essere la migliore alternativa di pagamento. Ad esempio, se l’IRS ha classificato un conto dei contribuenti come attualmente non riscuotibile, quel contribuente trarrebbe beneficio dal consentire la scadenza dello statuto delle limitazioni piuttosto che avviare un OIC.

3. Tutti gli OIC accettati sono disponibili per l’ispezione pubblica per un anno dopo l’accettazione nell’ufficio distrettuale in cui risiede il contribuente. Un nome contribuenti, importo del debito fiscale compromessa e la quantità di offerta accettata sono resi pubblici. Se la riservatezza è un problema, un OIC potrebbe non essere una valida alternativa.

4. Se l’IRS accetta un OIC, né l’IRS né il contribuente possono riaprire il caso per protestare ulteriormente l’importo della responsabilità a meno che il contribuente non abbia falsificato o nascosto beni o ci sia un errore reciproco di un fatto materiale. I contribuenti non dovrebbero presentare OIC se intendono presentare dichiarazioni modificate per quanto riguarda imposte, interessi o sanzioni.

5. I pagamenti sul debito non garantito sono limitati. I pagamenti minimi sono consentiti se un contribuente giustifica e giustifica il pagamento come necessario per la salute e il benessere e/o la produzione di reddito. Tale restrizione rende i pagamenti sulla maggior parte del debito non garantito come inutili e non consentiti. I contribuenti rischiano un ulteriore deterioramento del loro rating se non possono effettuare pagamenti sul debito non garantito.

Per la maggior parte dei contribuenti, forse il più grande ostacolo a fare un OIC è il cambiamento spesso drammatico stile di vita che devono fare prima che l’IRS accetterà un’offerta. Anche se ai contribuenti è concesso un anno di tempo per modificare il loro tenore di vita, spesso trovano sgradevole un tale aggiustamento verso il basso nello stile di vita. Vedere la mostra 4, sopra, per esempi di standard nazionali e locali ammissibili per una famiglia di quattro persone a Denver. Se una famiglia guadagna un reddito lordo di $2.500 a $3.329 al mese, le spese totali ammissibili è pari a equals 2.696. Con reddito lordo mensile di $5.830 o più, la stessa famiglia di quattro sarebbe consentito un massimo di $3.224. Si tratta di un aumento di soli $528 rispetto ad un aumento del reddito di $2.501 o più. Maggiore è il reddito, maggiore è la regolazione verso il basso del tenore di vita consentito.

Il processo OIC rivisto funziona? Mentre è ancora troppo presto per sapere se le norme rivedute stanno avendo l’effetto desiderato, il numero di offerte è aumentato significativamente da 52.127 nel 1994 a 133.598 nel 1996. Per migliorare ulteriormente il processo e aumentare il numero di offerte accessibili, l’IRS ha rivisto il modulo 656, Offer in Compromise, e le sue istruzioni nel febbraio 1997. Queste revisioni dovrebbero rendere OIC più user-friendly e aumentare ulteriormente l’efficacia dei programmi.

UN’OPZIONE PIÙ PRATICABILE
Le linee guida IRS sulle spese di soggiorno accettabili rendono OICS molto più attraente rispetto al passato. Quello che una volta era uno strumento di pagamento poco utilizzato dai contribuenti è ora un’opzione molto più praticabile. Sia l’IRS e contribuenti dovrebbero beneficiare dei cambiamenti. Le collezioni IRS dovrebbero aumentare in quanto i contribuenti che non possono pagare le tasse per intero trovano meno doloroso rendere OIC accettabili. I professionisti del settore fiscale dovrebbero essere a conoscenza delle nuove norme e dovrebbero informare i clienti della disponibilità di OIC nei casi appropriati.