妥協で簡単にオファー

エグゼクティブサマリー

• 妥協でオファー（OIC）は、完全に延滞税を支払うことはできませんが、既存の資産と現在または将来の収入から支払う能力を持っている納税者のために内国歳入庁によって使用されるコレクションツールです。
• 過去には、OICSは、IRSが生活費やライフスタイルの変化の期待におけるIRSsの柔軟性として許容する量についての納税者の不確実性のために、多くの納税 IRSは現在、特定の生活費の許容金額を提供し、納税者に必要な生活スタイルの調整を行うための合理的な期間を可能にするガイドラインを発行し
• ガイドラインは、ハウスキーピング用品、アパレルやサービス、パーソナルケア製品やサービス、食品、その他、輸送や住宅のための許容費用の毎月の量を提供し また、このガイドラインでは、納税者が必要なライフスタイルの変更を行うために一年まで許可しています。
• Oicには落とし穴がないわけではありません。 納税者は、すべてのOIC支払いを行うことに加えて、五年間のすべての提出および支払い要件を完全に遵守しなければなりません。 時効は、OICが完全に支払われてから1年後まで中断されます。 受け入れられたOicは、一年間の公共検査のために利用可能であり、納税者は、一般的に責任の量に抗議するために彼らのケースを再開することはできま 最後に、深刻な制限は、無担保債務の支払いに配置されています。

TERRI GUTIERREZ、CPA、PhDは、北コロラド大学、Greeleyの会計の准教授です。
マイロン-ヒューレン博士は、コロラド州立大学フォートコリンズ会計の准教授です。

内国歳入庁は、納税者の負担を軽減し、自主的なコンプライアンスを高め、IRS全体の生産性を向上させるために、コンプライアンス2000プログラ 一つの具体的な目標は、会計年度末までに$111億1991に成長していた売掛金のコレクションを増加させることでした。 この目的のために、IRSは、より実行可能な収集ツールにするために、1992年3月に妥協案（OIC）ポリシー（納税義務が完全に回収される可能性が低い場合には、IRSによ 新しいポリシーは、納税者とIRSの両方のためのプロセスを簡素化しました。 納税者によって行われ、IRSによって受け入れられたオファーの数は1992年以来大幅に増加しているが、受け入れと回復率は地区から地区にかなり変化し 分散の理由の一つは、許容生活費の額を決定する方法における納税者の不確実性でした。 1995年、IRSは、納税者が許容可能なOICsを作ることを容易にするために、必要な生活費として許可された範囲と金額のガイドラインを提供するために、そのマニ この記事では、ガイドラインをレビューし、税の実務家のための実用的な含意について説明します。

どのように仕事を提供しています
納税者が完全に彼または彼女の納税義務を支払うことができない場合、IRSは、選択するからいくつかの これは、税金を支払うために現金に利用可能な資産を変換するために納税者を奨励することを好みます。 納税者が不本意または現金に資産を変換することができない場合は、IRSは、通常、執行アクションを開始します。 収集ツールの選択は、特定のケースの事実と状況に依存します。 IRSは、アカウントが完全に収集することはできませんが、まだ既存の資産、将来の収入またはその両方からいくつかのコレクションの可能性を持 Irsは、割賦契約が実行可能なオプションではなく、納税者から何かを収集するいくつかの可能性がまだあると考えているときにOICsを使用しています。

IRSは、1992年に申請プロセスを簡素化した後、OICsの納税者の使用が劇的に増加しました。 しかし、納税者は、受け入れ可能な生活費とライフスタイル変化の期待におけるIRSsの柔軟性について不確実性が残っており、oicプログラムは、税金負債を完 1992年のIRSガイドラインは、これらの問題のいくつかを軽減し、延滞納税者のより広い範囲にOICの使用を拡大することを意図していました。 納税者は、回収性または責任について疑問がある場合に、税金負債、罰則および利息のためにOICsを作成することができます。 ほとんどの場合collectibilityについての疑いを含む。 提供を開始し、提供する量を決定するのは納税者の責任です。

適切なオファーには、

1つのコンポーネントがあります。 納税者の資産から支払われる金額。

2. 納税者の現在および将来の収入から支払われる金額。

3. 納税義務が発生した後に資産が十分に考慮されていないために与えられた譲渡人から収集できる金額など、第三者から支払われる金額。

4. 納税者が合理的に彼または彼女が興味を持っているが、そのような米国外に位置するプロパティなど、政府の手の届かない資産から調達すること

1992年のガイドラインは、最初の二つの要素に関連しており、以下でより詳細に説明されています。

資産から支払われる金額。 このような住宅ローンの債務など——連邦税の先取特権を優先している納税者の資産から支払われる金額を決定する際には、公認会計士は、すべての資産 資産の清算または迅速な売却価値を使用する必要があります—財政的圧力が納税者が短期間で資産を売却する原因となった場合に実現される量。

IRSは、オファーを受け入れた後、納税者のライフスタイルの変更のための一年間のルールを確立したときにガイドラインの大きな改善を行いました。 以前は、IRSは、納税者は、それが必要な生活費として許可されたものの範囲内で生きるためにすぐに自分のライフスタイルを変更することを期待し これは必ずしも実用的ではなく、可能でさえありませんでした。 例えば、家の支払いが”合理的な金額”を超えた納税者は、より安価な宿泊施設に移動することが期待される。 移動するための要件は必ずしも不合理ではありませんでしたが、それがすぐに起こるという期待がありました。 住宅は、多くの場合、すぐに販売またはレンタルすることはできません。

1995年のガイドラインでは、納税者が一年以内に修正または排除する必要がある費用のリストを提供しています。 交通費はそのような費用の1つです。 健康と福祉のための提供または収入の生産の必要経費テストを満たしていない高級車の過度の購入またはリースの支払いは、一年以内に変更または 不必要な私立学校や大学の教育費は、通常、現在の学年の終わりまで許可されています。 納税者は、過度の住宅費を削減するために一年を持っています。 住宅費が過剰であるかどうかを判断するには、IRSは、破壊または新しいリースを取得し、家を移動し、販売に関与するコストを考慮します。 一年間のルールは、債務を支払うために、もののライフスタイルを下方に調整するために納税者の資産の秩序ある清算のための時間を提供します。

現在および将来の収入から支払われる金額。 納税者が将来の収入から支払うことができる金額を決定する際に、IRSは、彼または彼女が必要な生活費—納税者（および彼または彼女のfamilys）の健康と福祉のた 古いガイドラインは、合理的であったかを決定する際に使用されるドルの金額を提供していませんでした。 その結果、OICの受け入れ率と回収率に有意な変動が地区から地区に発生しました。 例えば、1993年の受け入れ率は、カリフォルニア州ラグナ-ニグエル地区の19％の低さから、ミシシッピ地区の79％の高さまでの範囲であり、全国平均は53％であった。 妥協の回復率は$からの範囲であった。03ユタ州地区のドルで$に。ニューハンプシャー州地区のドルで31、nationwideの全国平均で。15. 地区とIRSが必要な生活費の高所得納税者の過剰な量を許可していたことを一般会計事務所の報告書との間のバリエーションのために、IRSは、そのよう

必要な生活費のガイドライン。 内国歳入マニュアルは、納税者の財務状況を分析し、即時収集が不可能な場合の解決に使用する適切な収集ツールを決定するために、より具体的なガイ これは、納税義務に適用するために利用可能な可処分所得の量を計算することを含みます。

ガイドラインは、許容される必要経費の毎月の金額を決定するために使用されなければならない基準を提供します。 必要経費の3つのカテゴリが含まれています：国の基準、地方の基準およびその他の必要経費。 国民の標準は食糧のための必要な費用を、家事の供給、服装およびサービス、パーソナルケアプロダクトおよびサービスおよび雑多含んでいる。 最初の4つの費用の具体的な金額は、労働統計局の消費者支出調査から来ており、所得水準と家族の規模によって階層化されています。 IRSは、一人のための月額$100と各追加の人のための2 25の裁量量として雑費の金額を確立しました。 これは、納税者が必要に応じてより多くの金額を立証し、正当化することができない限り、納税者の所得水準の最大額を可能にします。 4人の家族のための毎月の国家基準は、別紙1、58ページに含まれています。

地元の基準は地理的に異なり、住宅や交通機関に必要な費用が含まれています。 IRSの国内および地区事務所は、納税者に地元の基準または実際に支払われた金額のいずれか少ない方を許可するこれらの毎月の基準を開発しまし 展示2、59ページには、北東地域の地域輸送基準とコロラド州のために確立された地元の住宅基準のサンプルが含まれています。

その他の必要経費には基準はありません。 納税者とその公認会計士は、自分の健康と福祉および/または収入の生産に必要な費用を決定し、正当化しなければなりません。 ケースを担当するIRSの従業員は、費用が必要かつ合理的な金額であるかどうかを決定します。 右の別紙3には、国および地方の基準および内国歳入マニュアルで定義されているその他の必要経費のリストが含まれています。

マニュアルでは、別紙3に記載されているその他の必要経費を定義しています。 例えば、慈善寄付は雇用の条件であるか、または納税者（または彼または彼女の家族）の健康と福祉が必要と考えられるように提供しなければならない。 教育は、それが雇用の条件であるか、公立学校で教育を受けることができない身体的または精神的障害者の扶養者のためのものである場合にのみ必 IRSはまた、健康と福祉および/またはマニュアルに記載されていない収入の生産のための他の費用を検討することができます。

マニュアルで説明されている最終的な必要な費用は、無担保債務です。 彼らは必要なテストを満たしている場合、無担保債務の最小支払いが許可されています。 例えば、サプライヤーへの支払いと収入の生産に必要なビジネスクレジットのライン上で必要な支払いです。 また、連邦納税義務を支払うために発生した債務の支払いも、支払いが友人や親戚に行われない限り必要です。 他の無担保債務の支払いは必要と考えられていないし、IRSはそれらを禁止します。

実用的な含意
改訂されたガイドラインは、OICプロセスを面倒にしません。 彼らは、irsが必要な生活費の許容量として許可し、納税者がいくつかのライフスタイルの変更を行って喜んでいる場合、おそらく破産に実行可能な代 彼らは彼らの連邦税を支払う際に滞納になったときに税の実務家は、彼らのオプションのクライアントに助言する上で重要な役割を果たすこ 開業医は、納税者が合理的な期間内に完全に支払うことができない場合には、OICを推奨する必要があります。

公認会計士は、oicsの落とし穴と負の側面のいくつかの納税者に助言する必要があります。

1. 納税者は、五年間のすべての提出および支払い要件を完全に遵守しなければなりません。 これは、滞納負債のためにOICのすべての支払いを行うことに加えて、納税者は他のすべての税金を最新の状態に保つ必要があることを意味します。 そうでない場合、IRSは、デフォルトのように彼らのオファーを扱い、元の延滞負債の残高を復活させます。

2. IRSは、オファーが検討中の期間、提供された金額が未払いのままであり、提供された金額が完全に支払われた後の一年間、コレクションの時効を中断します。 コレクションのための時効が期限切れになろうとしているとき、OICは最良の支払いの選択肢ではないかもしれません。 たとえば、IRSが納税者アカウントを現在回収不能と分類した場合、その納税者は、oicを開始するのではなく、時効の有効期限を許可することから利益を

3. すべての受け入れられたOicは、納税者が居住する地区事務所で受け入れられた後、一年間の公的検査のために利用可能です。 納税者の氏名、納税額、受入れ額が公表されています。 機密性が問題である場合、OICは実行可能な代替手段ではない可能性があります。

4. IRSがOICを受け入れた場合、納税者が資産を改ざんまたは隠しているか、重要な事実の相互の間違いがない限り、IRSも納税者も責任の額にさらに抗議す 納税者は、税金、利息または罰則に関して修正された返品を提出する予定の場合、OICsを提出すべきではありません。

5. 無担保債務の支払いは限られています。 納税者が健康と福祉および/または収入の生産のために必要に応じて支払いを立証し、正当化する場合、最低支払いが許可されています。 このような制限は、ほとんどの無担保債務の支払いを不必要で許容されないものとします。 彼らは無担保債務の支払いを行うことができない場合、納税者は、彼らの信用格付けのさらなる悪化の危険性があります。

ほとんどの納税者のために、おそらくOICを作るための最大の障害は、IRSがオファーを受け入れる前に、彼らがしなければならない多くの場合、劇的な 納税者は、生活水準を変更するために一年を許可されているにもかかわらず、彼らは多くの場合、ライフスタイルのような下向きの調整が不快に見つ デンバーの四つの家族のための許容される国や地域の基準の例については、上記の別紙4を参照してください。 家族が月額gross2,500から3 3,329の総収入を稼いでいる場合、総許容費用は2 2,696に等しくなります。 毎月の総収入が5 5,830以上の場合、同じ家族の4人は最大$3,224を許可されます。 これは、income528以上の収入の増加に比べてonly2,501だけの増加です。 収入が大きいほど、許可された生活水準の下方調整が大きくなります。 改訂されたOICプロセスは機能していますか？

改訂された基準が望ましい効果を持っているかどうかを知るにはまだ時期尚早ですが、オファーの数は52,127の1994年から133,598の1996年に大幅に増加しました。 プロセスをさらに改善し、処理可能なオファーの数を増やすために、IRSはフォーム656、妥協のオファー、および1997年にその指示を改訂しました。 これらの改訂は、OICsをより使いやすくし、プログラムの有効性をさらに高める必要があります。

より実行可能なオプション
許容可能な生活費に関するIRSのガイドラインは、以前よりもOICsをはるかに魅力的にします。 かつて納税者によって少し使用された支払いツールだったものは、今はるかに実行可能なオプションです。 IRSと納税者の両方が変更の恩恵を受ける必要があります。 IRSのコレクションは、完全に彼らの税金を支払うことができない納税者は、許容可能なOICsを作るためにそれが少ない痛みを見つけるように増 税務専門家は、新しい基準を認識し、適切なケースでOICsの可用性のクライアントに助言する必要があります。