Lettere tilbud i kompromis

sammendrag

• et tilbud i kompromis (OIC) er et indsamlingsværktøj, der bruges af Internal Revenue Service for skatteydere, der ikke kan betale misligholdte skatter fuldt ud, men har en vis evne til at betale fra eksisterende aktiver og nuværende eller fremtidig indkomst.
• tidligere var OIC ‘ er ikke en levedygtig mulighed for mange skatteydere på grund af skatteydernes usikkerhed om det beløb, som IRS ville tillade, da leveomkostninger og IRSs-ufleksibilitet i livsstil ændrer forventningerne. IRS har nu udstedt retningslinjer, der giver tilladte dollarbeløb for visse leveomkostninger og giver skatteyderne en rimelig periode til at foretage nødvendige livsstilsjusteringer.
• retningslinjerne giver månedlige beløb af tilladte udgifter til husholdning forsyninger, tøj og tjenester, Personlig pleje produkter og tjenester, mad, diverse, transport og boliger. Retningslinjerne giver også skatteyderne op til et år mulighed for at foretage de nødvendige livsstilsændringer.
• OICs er ikke uden deres faldgruber. skatteydere skal fuldt ud overholde alle arkiverings-og betalingskrav i fem år ud over at foretage alle OIC-betalinger. Forældelsesfristen suspenderes indtil et år efter, at OIC er fuldt betalt. Accepterede OIC ‘ er er tilgængelige for offentlig inspektion i et år, og skatteydere kan generelt ikke genåbne deres sager for at protestere mod ansvarsbeløbet. Endelig er der alvorlige begrænsninger på betalinger af usikret gæld. lektor i regnskab, University of Northern Colorado, Greeley. MYRON HULEN, ph. d., er lektor i regnskab, Colorado State University, Fort Collins.
  

  t han Internal Revenue Service introducerede sit compliance 2000-program i 1990 for at reducere skatteydernes byrde, øge frivillig overholdelse og forbedre den samlede IRS-produktivitet. Et specifikt mål var at øge samlinger på tilgodehavender, som var vokset til 111 milliarder dollars ved udgangen af regnskabsåret 1991. Til dette formål moderniserede IRS sine tilbud i kompromis (OIC) politik (IRS ‘ accept af mindre end fuld betaling, når det er usandsynligt, at en skattepligt kan opkræves fuldt ud) i marts 1992 for at gøre det til et mere levedygtigt indsamlingsværktøj. Den nye politik forenklet processen for både skatteydere og IRS. Selvom antallet af tilbud fra skatteydere og accepteret af IRS er steget markant siden 1992, varierede acceptprocenten og inddrivelsesprocenten betydeligt fra Distrikt til distrikt. En af grundene til variansen var skatteydernes usikkerhed om, hvordan man bestemmer mængden af tilladte leveomkostninger. I 1995 reviderede IRS sin manual for at give retningslinjer for intervaller og tilladte beløb som nødvendige leveomkostninger for at gøre det lettere for skatteyderne at fremstille acceptable OIC ‘ er. Denne artikel gennemgår retningslinjerne og diskuterer de praktiske konsekvenser for skatteudøvere.

  
  Hvordan tilbyder arbejde
  Når en skatteyder ikke er i stand til at betale sin skattepligt fuldt ud, har IRS flere indsamlingsalternativer at vælge imellem. Det foretrækker at tilskynde skatteyderne til at konvertere tilgængelige aktiver til kontanter for at betale skat. Hvis en skatteyder er uvillig eller ude af stand til at omdanne aktiver til kontanter, IRS indleder typisk håndhævelsesforanstaltninger. Dets valg af indsamlingsværktøj afhænger af fakta og omstændigheder i en bestemt sag. IRS kan acceptere OIC ‘ er, når konti ikke kan indsamles fuldt ud, men stadig har noget indsamlingspotentiale fra eksisterende aktiver, fremtidig indkomst eller begge dele. IRS bruger OIC ‘ er, når afdragsaftaler ikke er en levedygtig mulighed, og den mener, at der stadig er noget potentiale til at indsamle noget fra skatteyderne. skatteydernes brug af OICs steg dramatisk, efter at IRS forenklede ansøgningsprocessen i 1992. Skatteyderne forblev imidlertid usikre på acceptable leveomkostninger, og IRSs-ufleksibiliteten i livsstil ændrer forventningerne, hvilket fortsatte med at gøre OIC-programmet til en uacceptabel mulighed for mange, der ikke fuldt ud kunne betale deres skatteforpligtelser. IRS-retningslinjerne fra 1992 var beregnet til at afhjælpe nogle af disse problemer og udvide OIC-brugen til en bredere vifte af kriminelle skatteydere. Skatteydere kan lave OIC ‘ er for skatteforpligtelser, sanktioner og renter, når der er tvivl om samlerobjekt eller ansvar. De fleste tilfælde indebærer tvivl om samlerobjekt. Det er skatteydernes ansvar at indlede tilbuddet og bestemme, hvor meget de skal tilbyde.

  et passende tilbud har fire komponenter:

  1. Det beløb, der skal betales fra skatteydernes aktiver.

  2. Det beløb, der skal betales fra skatteyderne nuværende og fremtidige indkomst.

  3. Det beløb, der skal betales fra tredjepart, såsom beløb, der kan indsamles fra en erhverver, til hvem aktiver blev givet til mindre end passende vederlag, efter at der var opstået en skattepligt.

  4. Det beløb, som skatteyderen med rimelighed bør forventes at rejse fra aktiver, som han eller hun har en interesse i, men som er uden for regeringens rækkevidde, såsom ejendom beliggende uden for USA.

  retningslinjerne fra 1992 vedrører de to første elementer og beskrives mere detaljeret nedenfor.

  beløb, der skal betales fra aktiver. Ved fastsættelsen af det beløb, der skal betales fra skatteydernes aktiver, bør CPA ‘ er overveje værdien af alle aktiver minus heftelser—såsom boliglånsgæld—der har prioritet over den føderale skatterettighed. Likvidation eller hurtig salgsværdi af et aktiv bør anvendes – det beløb, der ville blive realiseret, hvis det økonomiske pres får en skatteyder til at sælge et aktiv på kort tid. IRS gjorde en væsentlig forbedring af retningslinjerne, da den etablerede en etårig regel for ændringer i en skatteyderes livsstil, efter at den har accepteret et tilbud. Tidligere forventede IRS skatteyderne at ændre deres livsstil straks for at leve inden for rammerne af, hvad det tillod som nødvendige leveomkostninger. Dette var ikke altid praktisk eller endda muligt. For eksempel forventes en skatteyder, hvis husbetaling oversteg et “rimeligt beløb”, at flytte til billigere logi. Kravet om at flytte var ikke nødvendigvis urimeligt, men forventningen om, at det skete med det samme var. Huse kan ofte ikke sælges eller lejes med det samme.

  retningslinjerne fra 1995 indeholder en liste over udgifter, som skatteyderne måtte have til at ændre eller fjerne inden for et års periode. Transport er en sådan udgift. Overdreven købs-eller leasingbetalinger for luksusbiler, der ikke opfylder den nødvendige udgiftstest for at sørge for sundhed og velfærd eller produktion af indkomst, kan ændres eller elimineres inden for etårsperioden. Unødvendige udgifter til privatskole eller universitetsuddannelse er normalt tilladt indtil udgangen af det indeværende skoleår. Skatteyderne har et år til at reducere overdrevne boligudgifter. Ved afgørelsen af, om boligudgifter er for store, IRS overvejer omkostningerne ved at bryde eller erhverve nye lejemål, flytte og sælge et hus. Etårsreglen giver tid til en ordnet afvikling af skatteydernes aktiver til at betale gæld og justere deres livsstil nedad.

  

  beløb, der skal betales fra nuværende og fremtidige indtægter. Ved fastsættelsen af det beløb, en skatteyder kan betale fra fremtidig indkomst, IRS tillader ham eller hende at fratrække nødvendige leveomkostninger—de udgifter, der giver skatteyderne (og hans eller hendes families) sundhed og velfærd eller til produktion af indkomst. De gamle retningslinjer gav ikke dollarbeløb, der skulle bruges til at bestemme, hvad der var rimeligt. Som resultat, betydelige variationer i OIC accept og nyttiggørelse satser opstod fra Distrikt til distrikt. For eksempel varierede acceptgraden i 1993 fra et lavt niveau på 19% i Californien Laguna Niguel-distriktet til et højt niveau på 79% i Mississippi-distriktet med et landsdækkende gennemsnit på 53%. Kompromis recovery satser varierede fra $.03 på dollaren i Utah-distriktet til $.31 på dollaren i Det Nye Hampshire-distrikt med et landsdækkende gennemsnit på $.15. På grund af variationerne mellem distrikter og et generelt regnskabskontor rapporterer, at IRS tillod skatteydere med høj indkomst for store mængder nødvendige leveomkostninger, IRS leverede nye retningslinjer for at bestemme sådanne udgifter.

  nødvendige retningslinjer for leveomkostninger. Internal Revenue Manual blev revideret den 29.August 1995 for at give IRS-indsamlingspersonale mere specifikke retningslinjer for at analysere en skatteyders økonomiske situation og bestemme det passende indsamlingsværktøj, der skal bruges til at løse en sag, når øjeblikkelig indsamling ikke er mulig. Dette indebærer beregning af den disponible indkomst, der kan anvendes på skattepligten.

  retningslinjerne indeholder standarder, der skal bruges til at bestemme månedlige beløb for tilladte nødvendige udgifter. Tre kategorier af nødvendige udgifter er inkluderet: nationale standarder, lokale standarder og andre nødvendige udgifter. Nationale standarder omfatter nødvendige udgifter til mad, husholdning forsyninger, beklædning og tjenester, Personlig pleje produkter og tjenester og diverse. Specifikke dollarbeløb for de første fire udgifter kommer fra Bureau of Labor Statistics forbrugerudgiftsundersøgelse og er stratificeret efter indkomstniveau og familiestørrelse. IRS fastlagde beløbene for diverse udgifter som skønsmæssige beløb på $100 pr.måned for en person og $25 for hver ekstra person. Det giver skatteyderne det maksimale beløb for deres indkomstniveauer, medmindre de kan underbygge og retfærdiggøre større beløb efter behov. Månedlige nationale standarder for en familie på fire er inkluderet i udstilling 1, side 58.

  lokale standarder varierer geografisk og omfatter nødvendige udgifter til boliger og transport. IRS nationale og distriktskontorer udviklede disse månedlige standarder, som giver skatteyderne den lokale standard eller det faktisk betalte beløb, alt efter hvad der er mindre. Udstille 2, side 59, indeholder de lokale transportstandarder for den nordøstlige region og en prøve af de lokale boligstandarder, der er fastlagt for Colorado.

  Der findes ingen standarder for andre nødvendige udgifter. Skatteyderne og deres CPA ‘ er skal fastlægge og begrunde de udgifter, der er nødvendige for deres sundhed og velfærd og/eller indkomstproduktion. IRS-medarbejderen, der er ansvarlig for en sag, beslutter, om udgiften er nødvendig og rimelig i beløb. Udstilling 3, til højre, indeholder en liste over de nationale og lokale standarder og andre nødvendige udgifter, der er defineret i Internal Revenue Manual.

  håndbogen definerer de øvrige nødvendige udgifter, der er anført i bilag 3. For eksempel skal velgørende bidrag være en betingelse for beskæftigelse eller sørge for, at en skatteyder (eller hans eller hendes families) sundhed og velfærd anses for nødvendig. Uddannelse anses kun for nødvendig, hvis det er en betingelse for beskæftigelse eller er for en fysisk eller psykisk handicappet afhængig, der ikke kan uddannes i offentlige skoler. IRS kan også overveje andre udgifter til sundhed og velfærd og/eller produktion af indkomst, der ikke er beskrevet i manualen.

  en endelig nødvendig udgift diskuteret i manualen er usikrede gæld. Minimumsbetalinger på usikrede gæld er tilladt, hvis de opfylder den nødvendige test. For eksempel er betalinger til leverandører og på forretningsområder kredit, der kræves til produktion af indkomst, nødvendige betalinger. Betalinger på gæld, der er afholdt for at betale en føderal skattepligt, er også nødvendige, medmindre betalingerne er til venner eller familie. Betalinger på andre usikrede gæld anses ikke for nødvendige, og IRS vil afvise dem.

  de praktiske implikationer
  de reviderede retningslinjer gør OIC-processen mindre besværlig. De reducerer noget af usikkerheden om, hvad IRS vil tillade som en acceptabel mængde nødvendige leveomkostninger og måske tilbyde et levedygtigt alternativ til konkurs, hvis skatteyderne er villige til at foretage nogle livsstilsændringer. Skatteudøvere kan spille en vigtig rolle i at rådgive klienter om deres muligheder, når de bliver kriminelle i at betale deres føderale skatter. Udøvere bør anbefale en OIC, når skatteyderne ikke kan betale fuldt ud inden for en rimelig periode.

  CPA ‘er bør rådgive skatteyderne om nogle af faldgruberne og de negative aspekter af OIC’ er.

  1. Skatteydere skal fuldt ud overholde alle arkiverings-og betalingskrav i fem år. Dette betyder, at ud over at foretage alle betalinger på OIC for misligholdte forpligtelser, skal skatteyderne holde sig ajour med alle andre skatter. Hvis de ikke gør det, vil IRS behandle deres tilbud som i standard og genindføre saldoen på de oprindelige kriminelle forpligtelser.

  2. IRS suspenderer forældelsesfristen for indsamling i de perioder, tilbuddet er under overvejelse, det tidspunkt, hvor det tilbudte beløb forbliver ubetalt, og i et år efter, at det tilbudte beløb er fuldt betalt. Når forældelsesfristen for opkrævning Er ved at udløbe, er OIC muligvis ikke det bedste betalingsalternativ. For eksempel, hvis IRS har klassificeret en skatteyderkonto som i øjeblikket uopkrævet, at skatteyderne ville have gavn af at lade forældelsesfristen udløbe i stedet for at indlede en OIC.

  3. Alle accepterede OIC ‘ er er tilgængelige for offentlig inspektion i et år efter accept i det distriktskontor, hvor skatteyderne er bosiddende. En skatteydernes navn, mængden af skattegæld kompromitteret og mængden af tilbud accepteret offentliggøres. Hvis fortrolighed er et problem, er et OIC muligvis ikke et levedygtigt alternativ.

  4. Hvis IRS accepterer en OIC, hverken IRS eller skatteyderen kan genåbne sagen for yderligere at protestere mod ansvarsbeløbet, medmindre skatteyderen har forfalsket eller skjult aktiver, eller der er en gensidig fejl ved en væsentlig kendsgerning. Skatteydere bør ikke indgive OIC ‘ er, hvis de agter at indgive ændrede afkast med hensyn til skat, renter eller sanktioner.

  5. Betalinger på usikret gæld er begrænsede. Minimumsbetalinger er tilladt, hvis en skatteyder underbygger og retfærdiggør betalingen efter behov for sundhed og velfærd og/eller indkomstproduktion. En sådan begrænsning gør betalinger på de fleste usikrede gæld som unødvendige og ikke tilladte. Skatteydere risikerer yderligere forringelse af deres kreditvurderinger, hvis de ikke kan foretage betalinger på usikret gæld.

  for de fleste skatteydere er måske den største hindring for at lave en OIC den ofte dramatiske livsstilsændring, de skal foretage, før IRS vil acceptere et tilbud. Selv om skatteyderne får lov til et år til at ændre deres levestandard, finder de ofte en sådan nedjustering i livsstil ubehagelig. Se udstilling 4, over, for eksempler på tilladte nationale og lokale standarder for en familie på fire i Denver. Hvis en familie tjener bruttoindkomst på $2.500 til $3.329 om måneden, svarer de samlede tilladte udgifter til $2.696. Med en månedlig bruttoindkomst på $ 5.830 eller mere ville den samme familie på fire være tilladt maksimalt $3.224. Dette er en stigning på kun $528 i forhold til en stigning i indkomst på $2.501 eller mere. Jo større indkomst, jo større er den nedadgående justering i den tilladte levestandard.

  arbejder den reviderede OIC-proces? Selv om det stadig er for tidligt at vide, om de reviderede standarder har den ønskede effekt, steg antallet af tilbud markant fra 52.127 i 1994 til 133.598 i 1996. For yderligere at forbedre processen og øge antallet af tilgængelige tilbud reviderede IRS Form 656, tilbud i kompromis og dets instruktioner i februar 1997. Disse revisioner bør gøre OICs mere brugervenlige og yderligere øge programmets effektivitet.

  en mere levedygtig mulighed
  IRS-retningslinjerne for acceptable leveomkostninger gør OIC ‘ er langt mere attraktive end tidligere. Hvad der engang var et lidt brugt betalingsværktøj af skatteydere, er nu en meget mere levedygtig mulighed. Både skattevæsenet og skatteyderne bør drage fordel af ændringerne. IRS-samlinger bør stige, da skatteydere, der ikke kan betale deres skat fuldt ud, finder det mindre smertefuldt at lave acceptable OIC ‘ er. Skattefagfolk bør være opmærksomme på de nye standarder og bør rådgive klienter om tilgængeligheden af OIC ‘ er i passende tilfælde.