Están Sujetos a un Límite de 1 10,000. ¿O Lo Son?
Los Impuestos sobre Bienes Raíces Están Sujetos a un Límite de 1 10,000. ¿O Lo Son?
Por Christian J. Hofflinger, CPA
La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 trajo consigo numerosos cambios que afectan a empresas e individuos. Uno de los cambios más reconocidos y controvertidos para las personas fue el límite de 1 10,000 impuesto a las deducciones detalladas de impuestos estatales y locales. Este artículo explorará cómo se aplica este límite en su caso.
Antes del cambio, a los contribuyentes individuales que detallaron se les permitía una deducción por los impuestos a la propiedad pagados a las autoridades fiscales estatales y locales, así como una deducción por el impuesto estatal sobre la renta o el impuesto general sobre las ventas. A los contribuyentes que actualmente detallan aún se les permiten esas deducciones, pero con una advertencia importante: Ahora están limitados a 1 10,000 (5 5,000 para los casados que presentan declaraciones por separado). Este cambio radical ha creado mucha controversia, especialmente entre los residentes de estados con impuestos a la propiedad históricamente altos que ahora están limitados en la cantidad de deducción disponible para ellos.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que hay algunas situaciones a las que no se aplica el límite del impuesto a la propiedad. Un ejemplo de ello son los terrenos baldíos mantenidos para inversión. Las personas que poseen tierras desocupadas generalmente no reciben ningún ingreso de la tierra y tampoco tienen derecho a deducciones comerciales relacionadas con ella. Los impuestos sobre bienes raíces pagados en terrenos baldíos, antes de la aprobación de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos, eran una deducción detallada en el Anexo A. Por lo tanto, al principio parecería que con las nuevas reglas en vigor, estos impuestos estarían sujetos al límite de 1 10,000. Sin embargo, tras un nuevo examen, es posible que este no sea el caso. La Sección 164(b) (6) del Código de Rentas Internas establece excepciones para los impuestos que se pagan o acumulan al llevar a cabo una actividad comercial o comercial y las actividades descritas en la Sección 212.
Una de las actividades descritas en la Sección 212 es la «administración, conservación o mantenimiento de bienes mantenidos para la producción de ingresos.»Esta sección establece además que los «ingresos» incluyen años anteriores, actuales y posteriores. También establece que los «ingresos» incluyen no solo los ingresos recurrentes, sino también las ganancias derivadas de la enajenación de los bienes. La mayoría de los inversores inmobiliarios compran propiedades con la intención de venderlas en el futuro con ganancias. Por lo tanto, parece que los impuestos a la propiedad pagados sobre la propiedad de inversión en bienes raíces no estarían sujetos al límite de $10,000.
Los impuestos pagados sobre la propiedad de inversión deben declararse como «Otros impuestos» en la Línea 6 del Anexo A, Formulario 1040. Una nota de precaución, sin embargo, es que los impuestos no son una deducción para fines de Impuestos Mínimos Alternativos. Dependiendo de la situación, incluir estas deducciones de impuestos adicionales puede no resultar en que se adeuda menos Impuesto Federal sobre la Renta. En esas situaciones, debe considerarse la posibilidad de elegir, de conformidad con el artículo 266, capitalizar los impuestos pagados sobre la base de la propiedad, reduciendo así la cantidad de ganancias de capital una vez que se venda la propiedad.
Otros impuestos a la propiedad que no están sujetos al límite de 1 10,000 son los que se pagan por propiedades de alquiler y los que se pagan en el curso ordinario de un comercio o negocio, como una empresa operadora. Desafortunadamente, los impuestos a la propiedad pagados sobre la propiedad de uso personal, segundas casas y casas de vacaciones, aunque aún son deducibles como deducciones detalladas, están sujetos a la limitación de 1 10,000.
Las nuevas leyes son complejas. Por lo tanto, si se pregunta cómo se aplica o no el límite de impuestos de 1 10,000, no dude en contactarnos en Sol Schwartz and Associates.
Christian J. Hofflinger es Gerente de Impuestos en Sol Schwartz & Asociados en San Antonio, que celebra su 40 aniversario este año. Puede ser contactado a las 210.384.8000, o [email protected].