Enklere Tilbud I Kompromiss

SAMMENDRAG

• ET TILBUD I KOMPROMISS (OIC) er en samling verktøy som brukes Av Internal Revenue Service for skattebetalere som ikke kan betale kriminelle skatter i sin helhet, men har noen evne til å betale fra eksisterende eiendeler og nåværende eller fremtidige inntekter. Tidligere VAR OICs IKKE ET LEVEDYKTIG alternativ for mange skattebetalere på grunn av skattebetalers usikkerhet om beløpet IRS ville tillate som levekostnader og IRSs-ufleksibilitetene i livsstilsendringsforventninger. IRS har nå utstedt retningslinjer som gir tillatte dollarbeløp for visse levekostnader og gir skattebetalere en rimelig tidsperiode for å foreta nødvendige livsstilsjusteringer.
• RETNINGSLINJENE GIR MÅNEDLIGE mengder tillatte utgifter for rengjøring forsyninger, klær og tjenester, personlig pleie produkter og tjenester, mat, diverse, transport og bolig. Retningslinjene tillater også skattebetalere opptil ett år å gjøre nødvendige livsstilsendringer.
• OICs ER IKKE UTEN SINE FALLGRUVER. skattebetalere må overholde alle arkiverings-og betalingskrav i fem år i tillegg til å gjøre ALLE oic-betalinger. Foreldelsesloven vil bli suspendert til ett år etter AT OIC er fullt betalt. Aksepterte OICs er tilgjengelige for offentlig inspeksjon i ett år, og skattebetalere kan generelt ikke gjenåpne sine saker for å protestere mot ansvarsbeløpet. Til slutt, alvorlige begrensninger er plassert på betalinger av usikret gjeld. TERRI GUTIERREZ, Cpa, PhD, er lektor i regnskap, University Of Northern Colorado, Greeley. MYRON HULEN, PhD, er lektor i regnskap, Colorado State University, Fort Collins.
  

  Han Internal Revenue Service introduserte sin compliance 2000 program i 1990 for å redusere skattebetalernes byrde, øke frivillig samsvar og forbedre den generelle IRS produktivitet. Et spesifikt mål var å øke samlingene på kundefordringer, som hadde vokst til 111 milliarder dollar ved utgangen av regnskapsåret 1991. FOR dette formål revurderte IRS sine tilbud i kompromiss (oic) – politikk (irs ‘ aksept av mindre enn full betaling når Det er usannsynlig at en skatteforpliktelse kan samles i Sin helhet) I Mars 1992 for Å gjøre Det til et mer levedyktig innsamlingsverktøy. Den nye politikken forenklet prosessen for både skattebetalere og IRS. Selv om antall tilbud fra skattebetalere og akseptert AV IRS har økt betydelig siden 1992, varierte akseptasjons-og gjenopprettingsratene betydelig fra distrikt til distrikt. En årsak til variansen var skattyter usikkerhet i hvordan å bestemme mengden av tillatte levekostnader. I 1995 revidert IRS sin håndbok for å gi retningslinjer for områder og beløp tillatt som nødvendige levekostnader for å gjøre det lettere for skattebetalere å gjøre akseptable OICs. Denne artikkelen vurderer retningslinjene og diskuterer de praktiske implikasjonene for skatteutøvere.

  
  HVORDAN TILBYR ARBEID
  når en skattyter er i stand til å betale sin skatteplikt i sin helhet, HAR SKATTEMYNDIGHETENE flere samling alternativer å velge mellom. Det foretrekker å oppmuntre skattebetalere til å konvertere tilgjengelige eiendeler til kontanter for å betale skatt. Hvis en skattyter er uvillig eller ikke i stand til å omdanne eiendeler til kontanter, starter IRS vanligvis håndhevelseshandlinger. Dens valg av innsamlingsverktøy avhenger av fakta og omstendigheter i et bestemt tilfelle. IRS kan akseptere OICs når kontoer ikke kan samles inn i sin helhet, men fortsatt har noe samlingspotensial fra eksisterende eiendeler, fremtidig inntekt eller begge deler. IRS bruker OICs når avdragsavtaler ikke er et levedyktig alternativ, og det mener at det fortsatt er noe potensial for å samle inn noe fra skattebetaleren. Skattebetalernes bruk av OICs økte dramatisk etter AT IRS forenklet søknadsprosessen i 1992. Skattebetalerne var imidlertid usikre på akseptable levekostnader og IRSs-ufleksibilitetene i livsstilsendringsforventninger, noe som fortsatte Å gjøre oic-programmet til et uakseptabelt alternativ for mange som ikke fullt ut kunne betale sine skatteforpliktelser. IRS-retningslinjene fra 1992 var ment å lindre noen av disse problemene og utvide OIC-bruken til et bredere spekter av kriminelle skattebetalere. Skattebetalere kan gjøre OICs for skatteforpliktelser, straffer og renter når det er tvil om collectibility eller ansvar. De fleste tilfeller innebærer tvil om collectibility. Det er skattebetalernes ansvar å initiere tilbudet og å bestemme hvor mye å tilby.

  et tilstrekkelig tilbud har fire komponenter:

  1. Beløpet som skal betales fra skattebetalernes eiendeler.

  2. Beløpet som skal betales fra skattebetalernes nåværende og fremtidige inntekt.

  3. Beløpet som skal betales fra tredjeparter, for eksempel beløp innkreves fra en erverver til hvem eiendeler ble gitt for mindre enn tilstrekkelig vurdering etter at en skatteplikt ble påløpt.

  4. Beløpet skattyter bør med rimelighet forventes å øke fra eiendeler han eller hun har en interesse i, men som er utenfor rekkevidden av regjeringen, for eksempel eiendom som ligger utenfor Usa.

  retningslinjene fra 1992 gjelder de to første elementene og er beskrevet nærmere nedenfor.

  Beløp som skal betales fra eiendeler. Ved fastsettelse av beløpet som skal betales fra en skattebetalers eiendeler, Bør CPAs vurdere verdien av alle eiendeler mindre beløp-for eksempel boliglån gjeld – som har prioritet over den føderale skatt lien. Likvidasjonen eller rask salgsverdi av en eiendel bør brukes-beløpet som ville bli realisert dersom økonomisk press fører til at en skattyter selger en eiendel på kort tid. Irs gjorde en stor forbedring i retningslinjene da DEN etablerte en ettårig regel for endringer i skattebetalernes livsstil etter at den aksepterte et tilbud. TIDLIGERE FORVENTET IRS skattebetalere å endre sine livsstiler umiddelbart for å leve innenfor rammen av hva det tillot som nødvendige levekostnader. Dette var ikke alltid praktisk eller mulig. For eksempel vil en skattyter hvis husbetaling oversteg et «rimelig beløp» forventes å flytte til billigere losji. Kravet om å flytte var ikke nødvendigvis urimelig, men forventningen om at det skjedde umiddelbart var. Hus kan ofte ikke selges eller leies umiddelbart.

  retningslinjene fra 1995 gir en liste over utgifter skattebetaleren kan måtte endre eller eliminere innen ettårsperioden. Transport er en slik kostnad. Overdreven kjøp eller leiebetalinger for luksusbiler som ikke oppfyller den nødvendige utgiftstesten for å sørge for helse og velferd eller inntektsproduksjon, kan endres eller elimineres innen ettårsperioden. Unødvendig privat skole eller universitetsutdanning utgifter normalt er tillatt frem til slutten av inneværende skoleår. Skattebetalere har ett år til å redusere overdreven boligutgifter. VED å avgjøre om boligutgiftene er overdrevne, VURDERER IRS kostnadene ved å bryte eller anskaffe nye leieavtaler, flytte og selge et hus. Ettårsregelen gir tid for en ordnet likvidasjon av skattebetalernes eiendeler for å betale gjeld og justere livsstilen nedover.

  

  beløp som skal betales fra nåværende og fremtidig inntekt. VED å bestemme beløpet en skattyter kan betale fra fremtidig inntekt, TILLATER IRS ham eller henne å trekke fra nødvendige levekostnader-utgiftene som gir skattebetalerne (og hans eller hennes familys) helse og velferd eller for produksjon av inntekt. De gamle retningslinjene ga ikke dollarbeløp som skulle brukes til å bestemme hva som var rimelig. Som et resultat, betydelige variasjoner I oic aksept og utvinningsgraden skjedde fra distrikt til distrikt. For eksempel, i 1993 varierte akseptprisene fra et lavt på 19% I California Laguna Niguel-distriktet til et høyt på 79% I Mississippi-distriktet, med et landsdekkende gjennomsnitt på 53%. Kompromiss utvinning priser varierte fra $.03 på dollaren I Utah-distriktet til $.31 på dollaren I new Hampshire-distriktet, med et landsdekkende gjennomsnitt på $.15. På grunn av variasjonene mellom distrikter og Et Generelt Regnskapskontor rapporterer AT IRS tillot høyinntektsskattebetalere for store mengder nødvendige levekostnader, ga IRS nye retningslinjer for å bestemme slike utgifter.

  retningslinjer For nødvendige levekostnader. Internal Revenue Manual ble revidert 29. August 1995 for å gi IRS-innsamlingspersonell mer spesifikke retningslinjer for å analysere en skattebetalers økonomiske tilstand og bestemme riktig innsamlingsverktøy som skal brukes til å løse en sak når umiddelbar innsamling ikke er mulig. Dette innebærer beregning av disponibel inntekt tilgjengelig for å gjelde for skatteplikten.

  retningslinjene gir standarder som må brukes til å bestemme månedlige mengder tillatte nødvendige utgifter. Tre kategorier av nødvendige utgifter er inkludert: nasjonale standarder, lokale standarder og andre nødvendige utgifter. Nasjonale standarder inkluderer nødvendige utgifter til mat, husholdningsartikler, klær og tjenester, personlig pleieprodukter og tjenester og diverse. Spesifikke dollarbeløp for de fire første utgiftene kommer fra Bureau Of Labor Statistics consumer expenditure survey og er stratifisert etter inntektsnivå og familiestørrelse. IRS etablerte beløpene for diverse utgifter som skjønnsmessige beløp på $100 per måned for en person og $25 for hver ekstra person. Det tillater skattebetalere det maksimale beløpet for inntektsnivået, med mindre de kan underbygge og rettferdiggjøre større beløp etter behov. Månedlige nasjonale standarder for en familie på fire er inkludert i exhibit 1, side 58. Lokale standarder varierer geografisk og inkluderer nødvendige utgifter til bolig og transport. IRS nasjonale og distriktskontorer utviklet disse månedlige standarder, som tillater skattebetalere den lokale standarden eller beløpet som faktisk er betalt, avhengig av hva som er mindre. Utstilling 2, side 59, inneholder de lokale transportstandarder For Nordøst-regionen og et utvalg av de lokale boligstandarder etablert For Colorado.

  det finnes ingen standarder for andre nødvendige utgifter. Skattebetalere og Deres Cpaer må bestemme og rettferdiggjøre utgiftene som er nødvendige for deres helse og velferd og/eller produksjon av inntekt. IRS-ansatt som er ansvarlig for en sak, bestemmer om utgiften er nødvendig og rimelig i mengde. Vedlegg 3 inneholder en liste over nasjonale og lokale standarder og andre nødvendige utgifter som er definert i Internal Revenue Manual.

  håndboken definerer de andre nødvendige utgiftene som er oppført i vedlegg 3. For eksempel må veldedige bidrag være en betingelse for ansettelse eller sørge for at en skattebetalers (eller hans eller hennes families) helse og velferd anses nødvendig. Utdanning anses nødvendig bare hvis det er en betingelse for sysselsetting eller er for en fysisk eller psykisk utviklingshemmede avhengige som ikke kan utdannes i offentlige skoler. IRS kan også vurdere andre utgifter for helse og velferd og / eller produksjon av inntekt som ikke er beskrevet i håndboken.

  en endelig nødvendig utgift omtalt i håndboken er usikret gjeld. Minimumsbetalinger på usikrede gjeld er tillatt dersom de oppfyller den nødvendige testen. For eksempel er betalinger til leverandører og på forretningskreditt som kreves for produksjon av inntekt, nødvendige betalinger. Også betalinger på gjeld pådratt til å betale en føderal skatteforpliktelse er også nødvendige med mindre betalingene er til venner eller slektninger. Betalinger på andre usikrede gjeld anses ikke nødvendig OG IRS vil forby dem.

  DE PRAKTISKE IMPLIKASJONENE
  de reviderte retningslinjene gjør oic-prosessen mindre tung. De reduserer noe av usikkerheten om HVA IRS vil tillate som en akseptabel mengde nødvendige levekostnader og kanskje tilby et levedyktig alternativ til konkurs hvis skattebetalere er villige til å gjøre noen livsstilsendringer. Skatt utøvere kan spille en viktig rolle i å gi råd kunder av sine alternativer når de blir betalingsudyktig i å betale sine føderale skatter. Utøvere bør anbefale EN OIC når skattebetalere ikke kan betale fullt ut innen rimelig tid.

  CPAs bør gi råd til skattebetalere om noen av fallgruvene og negative aspekter Ved OICs.

  1. Skattebetalere må overholde alle arkiverings-og betalingskrav i fem år. Dette betyr at i tillegg til å gjøre alle betalinger PÅ OIC for kriminelle forpliktelser, må skattebetalere holde seg oppdatert med alle andre skatter. Hvis DE ikke gjør DET, VIL IRS behandle tilbudet som standard og gjenopprette balansen i de opprinnelige kriminelle forpliktelsene.

  2. IRS vil suspendere loven om begrensninger på innsamling for de tidsperioder tilbudet er under vurdering, tiden det tilbudte beløpet forblir ubetalt og i ett år etter at det tilbudte beløpet er fullt betalt. Når foreldelsesloven for innsamling er i ferd med å utløpe, KAN OIC ikke være det beste betalingsalternativet. FOR EKSEMPEL, hvis IRS har klassifisert en skattebetalers konto som for tiden uoppdaget, vil den skattebetaleren ha nytte av å la begrensningsloven utløpe i stedet for å starte EN OIC.

  3. Alle aksepterte OICs er tilgjengelige for offentlig inspeksjon i ett år etter aksept i distriktskontoret der skattebetaleren bor. En skattebetalere navn, mengden av skatt gjeld kompromittert og mengden av tilbudet akseptert er offentliggjort. Hvis konfidensialitet er et problem, kan EN OIC ikke være et levedyktig alternativ.

  4. Hvis SKATTEMYNDIGHETENE godtar EN OIC, KAN VERKEN SKATTEMYNDIGHETENE eller skattyter gjenåpne saken for å ytterligere protestere mengden av ansvar med mindre skattyter har forfalsket eller skjult eiendeler eller det er en gjensidig feil av et materiale faktum. Skattebetalere bør ikke sende Inn OICs hvis de har tenkt å sende inn endrede avkastninger med hensyn til skatt, renter eller straffer.

  5. Betalinger på usikret gjeld er begrenset. Minimumsbetalinger er tillatt dersom en skattyter underbygger og begrunner betalingen som nødvendig for helse og velferd og / eller inntektsproduksjon. En slik begrensning gjør betalinger på de fleste usikret gjeld som unødvendig og ikke tillatt. Skattebetalere risikerer ytterligere forringelse av kredittvurderingen hvis de ikke kan foreta betalinger på usikret gjeld. for de fleste skattebetalere er kanskje det største hinderet for å lage EN OIC den ofte dramatiske livsstilsendringen de må gjøre før IRS vil akseptere et tilbud. Selv om skattebetalere er tillatt ett år å endre deres levestandard, de ofte finne en slik nedjustering i livsstil usmakelig. Se exhibit 4, ovenfor, for eksempler pa atte nasjonale og lokale standarder for en familie pa fire I Denver. Hvis en familie tjener bruttoinntekt på $2500 til $3329 per måned, er de totale tillatte utgiftene $ 2696. Med månedlig bruttoinntekt på $5.830 eller mer, vil samme familie på fire få maksimalt $3.224. Dette er en økning på bare $528 i forhold til en økning i inntekt på $2,501 eller mer. Jo større inntekt, desto større nedjustering i den tillatte levestandarden.

  fungerer den reviderte oic-prosessen? Selv om det fortsatt er for tidlig å vite om de reviderte standardene har den ønskede effekten, økte antall tilbud betydelig fra 52.127 i 1994 til 133.598 i 1996. FOR ytterligere å forbedre prosessen og øke antall tilgjengelige tilbud, revidert IRS Form 656, Offer In Compromise, og dens instruksjoner i februar 1997. Disse revisjonene bør gjøre OICs mer brukervennlig og ytterligere øke programmets effektivitet. ET MER LEVEDYKTIG ALTERNATIV IRS-retningslinjene for akseptable levekostnader gjør OICs langt mer attraktive enn tidligere. Det som en gang var et lite brukt betalingsverktøy av skattebetalere, er nå et mye mer levedyktig alternativ. BÅDE SKATTEMYNDIGHETENE og skattebetalerne bør dra nytte av endringene. Irs-samlinger bør øke ettersom skattebetalere som ikke kan betale sine skatter i sin helhet, finner det mindre smertefullt å gjøre akseptable OICs. Skattefagfolk bør være oppmerksomme på de nye standardene og bør gi råd til kunder om Tilgjengeligheten Av OICs i passende tilfeller.