As ofertas mais fáceis no Compromisso

resumo executivo

• uma oferta no compromisso (OIC) é uma ferramenta de cobrança usada pelo Serviço de Receita Interna para contribuintes que não podem pagar impostos em mora na totalidade, mas têm alguma capacidade de pagar a partir de ativos existentes e renda atual ou futura. no passado, os OIC não eram uma opção viável para muitos contribuintes devido à incerteza dos contribuintes sobre o montante que as IRS permitiriam como despesas de vida e as inflexibilidades do IRSs nas expectativas de mudança ao estilo de vida. O IRS emitiu agora diretrizes que fornecem montantes em Dólares permitidos para certas despesas de vida e permitindo aos contribuintes um período razoável de tempo para fazer os ajustes necessários ao estilo de vida. as directrizes prevêem montantes mensais de despesas admissíveis para o material de limpeza, vestuário e serviços, produtos e serviços de cuidados pessoais, alimentos, diversos, transportes e habitação. As orientações também permitem aos contribuintes, até um ano, proceder às necessárias alterações ao estilo de vida. os OIC não estão sem as suas armadilhas. os contribuintes devem cumprir integralmente todos os requisitos de depósito e pagamento por cinco anos, além de fazer todos os pagamentos OIC. O estatuto de limitações será suspenso até um ano após o pagamento integral da OIC. Os OIC aceites estão disponíveis para inspecção pública durante um ano e os contribuintes em geral não podem reabrir os seus processos para protestar contra o montante da responsabilidade. Por último, são impostas limitações severas aos pagamentos de dívidas não garantidas. TERRI GUTIERREZ, CPA, PhD, é Professor Associado de Contabilidade, Universidade do Norte do Colorado, Greeley. MYRON HULEN, PhD, is associate professor of accounting, Colorado State University, Fort Collins.
  

  t the Internal Revenue Service introduced its compliance 2000 program in 1990 to reduce contribuinte burden, increase voluntary compliance and improve overall IRS productivity. Um objectivo específico era aumentar as cobranças de contas a receber, que tinham aumentado para 111 mil milhões de dólares até ao final do exercício de 1991. Para o efeito, o IRS renovou as suas propostas no âmbito da Política de compromisso (aceitação pelo IRS de um pagamento inferior à totalidade, quando é improvável que um passivo fiscal possa ser cobrado na íntegra) em Março de 1992, a fim de torná-lo um instrumento de recolha mais viável. A nova política simplificou o processo tanto para os contribuintes quanto para o IRS. Embora o número de ofertas feitas pelos contribuintes e aceites pelo IRS tenha aumentado significativamente desde 1992, as taxas de aceitação e recuperação variaram consideravelmente de distrito para distrito. Uma razão para a variação foi a incerteza do contribuinte em como determinar o montante das despesas de vida admissíveis. Em 1995, o IRS revisou seu manual para fornecer diretrizes de intervalos e montantes permitidos como despesas de vida necessárias para tornar mais fácil para os contribuintes fazer OIC aceitável. Este artigo analisa as orientações e discute as implicações práticas para os fiscais.

  
  COMO as OFERTAS de TRABALHO
  Quando um contribuinte é incapaz de pagar a dívida fiscal no total, a receita federal tem diversos coleção de alternativas para escolher. Prefere incentivar os contribuintes a converter os activos disponíveis em dinheiro para pagar impostos. Se um contribuinte não está disposto ou incapaz de transformar ativos em dinheiro, o IRS normalmente inicia ações de execução. A sua escolha do instrumento de recolha depende dos factos e circunstâncias de um caso específico. As IRS podem aceitar os OIC quando as contas não podem ser recolhidas na totalidade, mas ainda têm algum potencial de cobrança a partir de activos existentes, rendimentos futuros ou ambos. O IRS usa OIC quando os acordos de prestações não são uma opção viável e acredita que ainda há algum potencial para coletar algo do contribuinte.

  O uso de OIC pelos contribuintes aumentou drasticamente após o IRS simplificar o processo de aplicação em 1992. No entanto, os contribuintes permaneceram incertos sobre as despesas de vida aceitáveis e as inflexibilidades do IRSs nas expectativas de mudança do estilo de vida, o que continuou a fazer do programa OIC uma opção inaceitável para muitos que não poderiam pagar totalmente suas responsabilidades fiscais. As orientações do IRS de 1992 destinavam-se a atenuar alguns destes problemas e a alargar a sua utilização a uma gama mais vasta de contribuintes delinquentes. Os contribuintes podem fazer OIC para responsabilidades fiscais, penalidades e juros quando há dúvida sobre coletibilidade ou responsabilidade. A maioria dos casos envolve dúvidas sobre a coletibilidade. É responsabilidade dos contribuintes iniciar a oferta e determinar o montante a oferecer. uma oferta adequada tem quatro componentes:

  1. O montante a pagar pelos ativos dos contribuintes. 2. O montante a pagar pelos contribuintes, rendimentos actuais e futuros. 3. O montante a pagar por terceiros, como os montantes coletáveis de um cessionário a quem os ativos foram dados por uma retribuição inferior à adequada após a constituição de um passivo fiscal. 4. O montante que o contribuinte deve razoavelmente ser esperado para levantar de bens que ele ou ela tem um interesse em, mas que estão fora do alcance do governo, tais como a propriedade localizada fora dos Estados Unidos.

  as orientações de 1992 referem-se aos dois primeiros elementos e são descritas em maior detalhe abaixo. montante a pagar por activos. Ao determinar o montante a pagar pelos ativos dos contribuintes, o CPAs deve considerar o valor de todos os ativos menos encargos—como a dívida hipotecária—que têm prioridade sobre a garantia fiscal federal. O valor de liquidação ou de venda rápida de um activo deve ser utilizado—a quantia que seria realizada se as pressões financeiras causassem ao contribuinte vender um activo num curto período de tempo.

  O IRS fez uma grande melhoria nas diretrizes quando estabeleceu uma regra de um ano para mudanças no estilo de vida dos contribuintes depois de aceitar uma oferta. Anteriormente, o IRS esperava que os contribuintes mudassem seus estilos de vida imediatamente para viver dentro dos limites do que permitiu como despesas de vida necessárias. Isto nem sempre foi prático, nem sequer possível. Por exemplo, um contribuinte cujo pagamento da casa excedeu um “montante razoável” seria esperado para mudar para um alojamento menos caro. A exigência de mudança não era necessariamente irracional, mas a expectativa de que isso acontecesse imediatamente era. Muitas vezes as casas não podem ser vendidas ou alugadas imediatamente. as orientações de 1995 fornecem uma lista das despesas que o contribuinte pode ter de modificar ou eliminar no prazo de um ano. O transporte é uma dessas despesas. Os pagamentos excessivos de compra ou locação para carros de luxo que não cumprem o teste de despesas necessárias para a prestação de saúde e bem-estar ou a produção de renda podem ser modificados ou eliminados dentro do período de um ano. As despesas desnecessárias com o ensino privado ou universitário são normalmente permitidas até ao final do ano lectivo em curso. Os contribuintes têm um ano para reduzir as despesas excessivas com habitação. Ao determinar se as despesas de habitação são excessivas, o IRS considera os custos envolvidos na quebra ou aquisição de novas locações, mudança e venda de uma casa. A regra de um ano prevê o tempo para uma liquidação ordenada dos ativos dos contribuintes para pagar dívidas e ajustar as suas vidas em baixa.

  

  montante a pagar a partir dos rendimentos correntes e futuros. Ao determinar o montante que um contribuinte pode pagar a partir de rendimentos futuros, o IRS permite—lhe deduzir as despesas de vida necessárias-as despesas que fornecem aos contribuintes (e à sua família) saúde e bem-estar ou para a produção de rendimento. As antigas orientações não previam montantes em dólares a serem utilizados para determinar o que era razoável. Como resultado, variações significativas nas taxas de aceitação e recuperação de OIC ocorreram de distrito para distrito. Por exemplo, em 1993, as taxas de aceitação variaram de uma baixa de 19% no distrito de Laguna Niguel da Califórnia a uma alta de 79% no distrito de Mississippi, com uma média nacional de 53%. As taxas de recuperação variaram de$.03 Dólares no distrito de Utah para $.31 dólares no distrito de New Hampshire, com uma média nacional de $.15. Devido às variações entre os distritos e um Relatório Geral do serviço de Contabilidade que o IRS estava permitindo contribuintes de alta renda montantes excessivos das despesas de vida necessárias, o IRS forneceu novas diretrizes para determinar tais despesas. orientações relativas às despesas de vida necessárias. O manual de Receita Interna foi revisto em 29 de agosto de 1995, para fornecer ao pessoal de Cobrança do IRS com diretrizes mais específicas para analisar uma condição financeira dos contribuintes e determinar a ferramenta de cobrança adequada para usar na resolução de um caso quando a cobrança imediata não é possível. Trata-se de calcular o montante do rendimento disponível disponível aplicável à obrigação fiscal. as orientações estabelecem normas que devem ser utilizadas para determinar os montantes mensais das despesas necessárias admissíveis. Incluem-se três categorias de despesas necessárias: normas nacionais, normas locais e outras despesas necessárias. As normas nacionais incluem as despesas necessárias com alimentos, material de limpeza, vestuário e serviços, produtos e serviços de cuidados pessoais e diversos. Montantes específicos em dólares para as primeiras quatro despesas vêm do Bureau of Labor Statistics consumer expenditure survey e são estratificados pelo nível de renda e tamanho da família. O IRS estabeleceu os montantes para despesas diversas como montantes discricionários de US $100 por mês para uma pessoa e US $ 25 para cada pessoa adicional. Permite aos contribuintes O montante máximo para os seus níveis de rendimento, a menos que possam fundamentar e justificar montantes mais elevados, conforme necessário. As normas nacionais mensais para uma família de quatro pessoas estão incluídas na exposição 1, Página 58. os padrões locais variam geograficamente e incluem as despesas necessárias para habitação e transporte. Os escritórios nacionais e distritais do IRS desenvolveram estas normas mensais, que permitem aos contribuintes o padrão local ou o montante realmente pago, o que é menor. A prova 2, Página 59, contém os padrões de transporte local para a região Nordeste e uma amostra dos padrões de habitação local estabelecidos para o Colorado. não existem normas para outras despesas necessárias. Os contribuintes e os seus App devem determinar e justificar as despesas necessárias para a sua saúde e bem-estar e/ou produção de rendimentos. O funcionário do IRS responsável por um caso decide se a despesa é necessária e razoável em quantidade. A prova 3, à direita, inclui uma lista das normas nacionais e locais e outras despesas necessárias que são definidas no manual de receitas internas. o manual define as outras despesas necessárias enumeradas na exposição 3. Por exemplo, as contribuições caritativas devem ser uma condição de emprego ou prever que a saúde e o bem-estar de um contribuinte (ou da sua família) sejam considerados necessários. A educação só é considerada necessária se se tratar de uma condição de emprego ou se destinar a um dependente deficiente físico ou mental que não possa ser educado em escolas públicas. O IRS também pode considerar outras despesas de saúde e bem-estar e/ou produção de renda não descritas no manual.

  uma despesa final necessária discutida no manual é dívidas não garantidas. Os pagamentos mínimos de dívidas não garantidas são permitidos se cumprirem o teste necessário. Por exemplo, os pagamentos a fornecedores e em linhas de crédito comercial necessários para a produção de renda são pagamentos necessários. Além disso, os pagamentos de dívidas contraídas para pagar um imposto federal também são necessários, a menos que os pagamentos sejam para amigos ou parentes. Os pagamentos relativos a outras dívidas não garantidas não são considerados necessários e o IRS não os permitirá.

  The PRACTICAL IMPLICATIONS
  The revised guidelines make the OIC process less onerous. Eles reduzem alguma da incerteza sobre o que o IRS vai permitir como uma quantidade aceitável de despesas de vida necessárias e talvez oferecer uma alternativa viável à falência, se os contribuintes estão dispostos a fazer algumas mudanças de estilo de vida. Os profissionais de impostos podem desempenhar um papel importante no aconselhamento aos clientes sobre as suas opções quando se tornam delinquentes no pagamento dos seus impostos federais. Os profissionais devem recomendar uma OIC quando os contribuintes não puderem pagar totalmente dentro de um prazo razoável. os APE devem aconselhar os contribuintes sobre algumas das armadilhas e aspectos negativos dos OIC.

  1. Os contribuintes têm de cumprir integralmente todos os requisitos de apresentação e pagamento durante cinco anos. Isto significa que, além de fazer todos os pagamentos sobre o OIC para dívidas em atraso, os contribuintes têm de manter-se atualizados com todos os outros impostos. Caso contrário, o IRS tratará a sua oferta como em situação de incumprimento e restabelecerá o saldo das responsabilidades iniciais em dívida. 2. O IRS suspenderá o estatuto de limitações de cobrança para os períodos de tempo em que a oferta está em consideração, o tempo em que o montante oferecido permanece não pago e para um ano após o montante oferecido é totalmente pago. Quando o estatuto de limitações para cobrança está prestes a expirar, o OIC pode não ser a melhor alternativa de pagamento. Por exemplo, se o IRS tiver Classificado uma conta dos contribuintes como actualmente incobrável, esse contribuinte beneficiaria de permitir que o estatuto de limitações expire em vez de iniciar uma OIC. 3. Todos os OIC aceitos estão disponíveis para inspeção pública por um ano após a aceitação no escritório distrital onde o contribuinte reside. O nome do contribuinte, O montante da dívida fiscal comprometida e o montante da oferta aceite são tornados públicos. Se a confidencialidade é um problema, uma OIC pode não ser uma alternativa viável. 4. Se o IRS aceitar uma OIC, nem o IRS nem o contribuinte podem reabrir o caso para protestar ainda mais o montante da responsabilidade, a menos que o contribuinte tenha falsificado ou escondido bens ou haja um erro mútuo de um fato material. Os contribuintes não devem apresentar OIC se pretenderem apresentar declarações alteradas no que diz respeito a quaisquer impostos, juros ou sanções. 5. Os pagamentos relativos a dívidas não garantidas são limitados. Os pagamentos mínimos são permitidos se um contribuinte justificar e justificar o pagamento necessário para a saúde e o bem-estar e/ou a produção de rendimentos. Tal restrição torna os pagamentos da maior parte das dívidas não garantidas desnecessários e não admissíveis. Os contribuintes correm o risco de deteriorar ainda mais as suas notações de risco se não puderem efetuar pagamentos sobre a dívida não garantida. para a maioria dos contribuintes, talvez o maior obstáculo para fazer uma OIC seja a mudança de estilo de vida muitas vezes dramática que devem fazer antes que o IRS aceite uma oferta. Embora seja permitido aos contribuintes um ano para modificarem os seus padrões de vida, muitas vezes consideram um ajustamento em baixa ao estilo de vida impalável. Ver exposição 4, acima, para exemplos de normas nacionais e locais permitidas para uma família de quatro em Denver. Se uma família ganha renda bruta de $ 2,500 a $ 3,329 por mês, o total admissível de despesas é igual a $2,696. Com renda bruta mensal de US $ 5,830 ou mais, a mesma família de quatro seria permitido um máximo de US $3,224. Este é um aumento de apenas $ 528 em relação a um aumento na renda de $2,501 ou mais. Quanto maior for a renda, maior será o ajuste para baixo no padrão de vida permitido. o processo OIC revisto está a funcionar? Embora seja ainda demasiado cedo para saber se as normas revistas estão a ter o efeito desejado, o número de ofertas aumentou significativamente de 52.127 em 1994 para 133.598 em 1996. Para melhorar ainda mais o processo e aumentar o número de ofertas possíveis, o IRS revisou o formulário 656, oferta em Compromisso, e suas instruções em fevereiro de 1997. Estas revisões devem tornar os OIC mais fáceis de utilizar e aumentar ainda mais a eficácia dos programas.

  a MORE VIABLE OPTION
  The IRS guidelines on acceptable living expenses make OIC far more attractive than previous. O que outrora foi um instrumento de pagamento pouco utilizado pelos contribuintes é agora uma opção muito mais viável. Tanto o IRS como os contribuintes devem beneficiar das mudanças. As cobranças do IRS devem aumentar como contribuintes que não podem pagar seus impostos na íntegra acham menos doloroso tornar os OIC aceitáveis. Os profissionais fiscais devem estar cientes das novas normas e informar os clientes sobre a disponibilidade de OIC em casos adequados.