Helpommat tarjoukset kompromississa

tiivistelmä

• KOMPROMISSITARJOUS (OIC) on sisäisen veroviraston käyttämä perintätyökalu veronmaksajille, jotka eivät pysty maksamaan maksamattomia veroja kokonaan, mutta joilla on jonkin verran maksukykyä olemassa olevista varoista ja nykyisistä tai tulevista tuloista.
• aiemmin OIC: t eivät olleet varteenotettava vaihtoehto monille veronmaksajille, koska veronmaksajat olivat epävarmoja siitä, kuinka paljon verovirasto sallisi elinkustannusten ja IRSs: n joustamattomuuden elintapojen muuttaessa odotuksia. Verovirasto on nyt antanut ohjeet, joissa sallitaan dollarimäärät tiettyjä elinkustannuksia varten ja annetaan veronmaksajille kohtuullinen aika tehdä tarvittavat elämäntapamuutokset.
• ohjeissa esitetään kuukausittain sallitut kulut kodinhoitotarvikkeista, vaatteista ja palveluista, henkilökohtaisen hygienian tuotteista ja palveluista, ruoasta, sekalaisista palveluista, kuljetuksista ja asumisesta. Ohjeistus antaa myös veronmaksajille jopa vuoden aikaa tehdä tarvittavia elämäntapamuutoksia.
• Oicsilla on SUDENKUOPPANSA. verovelvollisten on viiden vuoden ajan noudatettava kaikkia hakemus-ja maksuvaatimuksia sekä suoritettava kaikki OIC-maksut. Vanhentumissääntö on voimassa vuoden ajan siitä, kun OIC on saanut täyden palkan. Hyväksytyt OIC: t ovat yleisön tarkastettavissa vuoden ajan, eivätkä veronmaksajat yleensä voi ottaa asioitaan uudelleen käsiteltäviksi korvausvastuun suuruutta vastaan. Vakuudettomien velkojen maksamista rajoitetaan ankarasti.

Terri GUTIERREZ , CPA, PhD, on laskentatoimen apulaisprofessori, University of Northern Colorado, Greeley.
Myron HULEN , PhD, on laskentatoimen apulaisprofessori Coloradon osavaltionyliopistossa Fort Collinsissa.

t he Internal Revenue Service esitteli compliance 2000-ohjelmansa vuonna 1990 vähentääkseen veronmaksajien taakkaa, lisätäkseen vapaaehtoista sääntöjen noudattamista ja parantaakseen veroviraston kokonaistuottavuutta. Yhtenä erityisenä tavoitteena oli kasvattaa tilivuoden 1991 loppuun mennessä 111 miljardiin dollariin nousseiden myyntisaamisten perintää. Tätä varten IRS uudisti tarjoukset kompromissi (OIC) politiikka (hyväksyminen IRS alle täyden maksun, kun se on epätodennäköistä verovelka voidaan kerätä kokonaan) maaliskuussa 1992, jotta se elinkelpoisempi perintä työkalu. Uusi linjaus yksinkertaisti prosessia sekä veronmaksajien että verottajan kannalta. Vaikka verovelvollisten tekemien ja veroviraston hyväksymien tarjousten määrä on kasvanut merkittävästi vuodesta 1992, hyväksymis-ja perintäasteet vaihtelivat huomattavasti piirikunnittain. Yksi syy vaihteluun oli veronmaksajien epävarmuus siitä, miten määrittää sallittujen elinkustannusten määrä. Vuonna 1995, IRS tarkistettu käsikirja antaa ohjeita vaihteluvälit ja määrät sallitaan tarpeen elinkustannukset helpottaa veronmaksajien tehdä hyväksyttäviä OICs. Tässä artikkelissa tarkastellaan suuntaviivoja ja käsitellään käytännön vaikutuksia verohallinnon harjoittajille.

miten tarjoaa työtä
kun verovelvollinen ei pysty maksamaan verovelvollisuuttaan kokonaan, verottajalla on useita perintävaihtoehtoja, joista valita. Se kannustaa mieluummin veronmaksajia muuttamaan käytettävissä olevat varat käteiseksi verojen maksamiseksi. Jos verovelvollinen on haluton tai ei pysty muuttamaan varoja käteiseksi, verovirasto yleensä käynnistää täytäntöönpanotoimet. Sen valinta keräysväline riippuu tosiseikoista ja olosuhteista tietyn tapauksen. Verovirasto voi hyväksyä OIC: t silloin, kun tilejä ei voida periä kokonaisuudessaan, mutta niillä on kuitenkin jonkin verran perintämahdollisuuksia olemassa olevista varoista, tulevista tuloista tai molemmista. IRS käyttää OICs kun lyhennyssopimukset eivät ole toteuttamiskelpoinen vaihtoehto ja se uskoo on vielä joitakin mahdollisuuksia kerätä jotain veronmaksajien.

verovelvollisten Oicien käyttö lisääntyi huomattavasti sen jälkeen, kun verovirasto yksinkertaisti hakuprosessia vuonna 1992. Veronmaksajat olivat kuitenkin edelleen epävarmoja hyväksyttävistä elinkustannuksista ja IRSs: n joustamattomuudesta elämäntapamuutosodotuksissa, mikä teki OIC: n ohjelmasta edelleen sietämättömän vaihtoehdon monille, jotka eivät kyenneet täysin maksamaan verovelkojaan. Vuoden 1992 veroviraston suuntaviivojen tarkoituksena oli lieventää joitakin näistä ongelmista ja laajentaa OIC: n käyttöä laajemmalle rikollisille veronmaksajille. Verovelvolliset voivat tehdä verovelkoja, seuraamuksia ja korkoja koskevia Oiceja, kun on epäilys perittävyydestä tai vastuusta. Useimpiin tapauksiin liittyy epäily keräilystä. On veronmaksajien vastuulla käynnistää tarjous ja päättää, kuinka paljon sitä tarjotaan.

riittävässä tarjouksessa on neljä osatekijää:

1. Veronmaksajien varoista maksettava määrä.

2. Määrä, joka maksetaan veronmaksajilta nykyisistä ja tulevista tuloista.

3. Kolmansilta osapuolilta maksettava määrä, kuten määrät, jotka voidaan periä siirronsaajalta, jolle omaisuus on annettu riittämättömänä pidettävää vastiketta vastaan verovelvollisuuden syntymisen jälkeen.

4. Määrä, jonka verovelvollisen olisi kohtuudella odotettavissa keräävän omaisuudesta, johon hän on kiinnostunut, mutta joka on hallituksen ulottumattomissa, kuten Yhdysvaltain ulkopuolella sijaitsevasta omaisuudesta.

vuoden 1992 suuntaviivat koskevat kahta ensimmäistä osatekijää, ja niitä kuvataan tarkemmin jäljempänä.

saamisista maksettava määrä. Määritettäessä määrä maksetaan veronmaksajien varat, CPA olisi otettava huomioon arvo kaikki varat vähemmän rasitteita—kuten koti kiinnitys velka-jotka ovat etusijalla liittovaltion verolainan. Hyödykkeen realisointi-tai pikamyyntiarvo – summa, joka realisoituisi, jos taloudelliset paineet saisivat verovelvollisen myymään omaisuuserän lyhyessä ajassa.

verovirasto paransi ohjeistusta merkittävästi, kun se vahvisti yhden vuoden säännön veronmaksajien elämäntapamuutoksille sen jälkeen, kun se on hyväksynyt tarjouksen. Aiemmin verovirasto odotti veronmaksajien muuttavan elintapojaan välittömästi elääkseen sen sallimissa rajoissa, mitä se mahdollisti välttämättöminä elinkustannuksina. Tämä ei aina ollut käytännöllistä tai edes mahdollista. Esimerkiksi veronmaksaja, jonka asuntomaksu ylitti ”kohtuullisen summan”, siirtyisi edullisempaan majapaikkaan. Muuttovaatimus ei ollut välttämättä kohtuuton, mutta odotus, että se tapahtuisi heti, oli. Taloja ei useinkaan voida myydä tai vuokrata heti.

vuoden 1995 suuntaviivoissa on luettelo kuluista, joita verovelvollinen voi joutua muuttamaan tai poistamaan yhden vuoden kuluessa. Kuljetus on yksi tällainen kuluerä. Ylisuuret osto-tai leasingmaksut luksusautoista, jotka eivät täytä terveyden ja hyvinvoinnin tai tulontuotannon edellyttämää kustannustestiä, voidaan muuttaa tai poistaa yhden vuoden kuluessa. Tarpeettomat yksityiskoulu-tai yliopistokoulut ovat normaalisti sallittuja kuluvan lukuvuoden loppuun asti. Veronmaksajilla on vuosi aikaa vähentää kohtuuttomia asumismenoja. Selvittäessään, ovatko asumismenot kohtuuttomia, verottaja ottaa huomioon kustannukset, jotka aiheutuvat uusien vuokrasopimusten purkamisesta tai hankkimisesta, asunnon muuttamisesta ja myymisestä. Yhden vuoden sääntö antaa aikaa veronmaksajien varojen järjestelmälliselle realisoinnille velkojen maksamiseksi ja elintapojen sopeuttamiseksi alaspäin.

kuluvista ja tulevista tuloista maksettava määrä. Määritettäessä määrä veronmaksaja voi maksaa tulevista tuloista, IRS sallii hänen vähentää tarvittavat elinkustannukset-kulut, jotka tarjoavat veronmaksajien (ja hänen perheensä) terveyden ja hyvinvoinnin tai tuotannon tuloja. Vanhoissa ohjeissa ei annettu dollarimääriä, joiden perusteella voitaisiin määrittää, mikä olisi kohtuullista. Tämän seurauksena OIC: n hyväksymis-ja perintäasteet vaihtelivat merkittävästi piirikunnittain. Esimerkiksi vuonna 1993 hyväksymisprosentit vaihtelivat Kalifornian Laguna Niguelin piirikunnan 19 prosentin alhosta Mississippin piirikunnan 79 prosentin korkeuteen, valtakunnallisen keskiarvon ollessa 53 prosenttia. Kompromissi elpyminen hinnat vaihtelivat $.03 dollaria Utahin alueella $.31 dollaria New Hampshiren alueella, valtakunnallinen keskiarvo $.15. Koska erot piirien ja yleinen tilitoimisto raportin, että IRS oli sallinut suurituloisten veronmaksajien kohtuuttomia määriä välttämättömiä elinkustannuksia, IRS antoi uusia ohjeita määrittää tällaisia menoja.

tarpeelliset elinkustannusohjeet. The Internal Revenue Manual was revised on August 29, 1995, to provide IRS collection personnel with more specific guidelines to analysis a veronmaksajien taloudellinen tila and determine the appropriate collection to use in resolving a case when immediate collection is not possible. Tämä tarkoittaa verovelalle käytettävissä olevien tulojen määrän laskemista.

ohjeissa esitetään standardit, joita on käytettävä sallittujen välttämättömien menojen kuukausittaisten määrien määrittämiseen. Tarpeelliset kulut sisältyvät kolmeen luokkaan: kansalliset standardit, paikalliset standardit ja muut välttämättömät kulut. Kansallisiin standardeihin kuuluvat välttämättömät kulut ruoasta, kodinhoitotarvikkeista, vaatteista ja palveluista, henkilökohtaisen hygienian tuotteista ja palveluista sekä sekalaisista palveluista. Erityiset dollarimäärät neljä ensimmäistä menot tulevat Bureau of Labor Statistics kulutusmenot survey ja ositetaan tulotaso ja perhekoko. IRS vahvisti summat sekalaisia kuluja harkinnanvaraisia summia $100 kuukaudessa yksi henkilö ja $25 jokaista ylimääräistä henkilöä. Se antaa veronmaksajille mahdollisuuden maksimoida tulotasonsa, elleivät he pysty perustelemaan ja perustelemaan suurempia summia tarpeen mukaan. Nelihenkisen perheen kuukausittaiset kansalliset standardit ovat mukana todistuskappaleen 1 sivulla 58.

paikalliset standardit vaihtelevat maantieteellisesti ja sisältävät välttämättömät asumis-ja kuljetuskulut. IRS: n kansalliset ja piiritoimistot kehittivät nämä kuukausittaiset standardit, jotka mahdollistavat veronmaksajille paikallisen standardin tai tosiasiallisesti maksetun summan, sen mukaan kumpi on pienempi. Todistuskappale 2, sivu 59, sisältää Koillis-alueen paikalliset kuljetusstandardit ja otoksen Coloradolle asetetuista paikallisista asumisstandardeista.

muille välttämättömille kuluille ei ole olemassa standardeja. Veronmaksajien ja heidän Kuluttajansuojaviranomaistensa on määritettävä ja perusteltava terveytensä ja hyvinvointinsa ja/tai tulontuotantonsa kannalta välttämättömät kustannukset. IRS työntekijä vastuussa tapauksessa päättää, onko kustannukset ovat tarpeen ja kohtuullinen määrä. Todistuskappale 3, oikealla, sisältää luettelon kansallisista ja paikallisista standardeista ja muista välttämättömistä kuluista, jotka on määritelty sisäisen Verokäsikirjassa.

käsikirjassa määritellään muut tarvittavat menot, jotka luetellaan liitteessä 3. Esimerkiksi hyväntekeväisyyden on oltava työsuhteen ehto tai huolehdittava siitä, että veronmaksajan (tai hänen perheensä) terveys ja hyvinvointi katsotaan tarpeelliseksi. Koulutusta pidetään välttämättömänä vain, jos se on työsuhteen ehto tai jos se on tarkoitettu fyysisesti tai henkisesti riippuvaiselle henkilölle, joka ei voi saada koulutusta julkisissa kouluissa. IRS voi myös harkita muita menoja terveyden ja hyvinvoinnin ja / tai tuotannon tuloja ei kuvattu käsikirja.

käsikirjassa käsitellään viimeisenä välttämättömänä kuluna vakuudettomia velkoja. Vakuudettomien velkojen vähimmäismaksut ovat sallittuja, jos ne täyttävät vaadittavan testin. Esimerkiksi tulon tuottamiseen tarvittavat maksut tavarantoimittajille ja yritysluottoihin ovat välttämättömiä maksuja. Myös, maksut velkojen maksamiseksi liittovaltion verovelvollisuus myös ovat tarpeen, elleivät maksut ovat ystäviä tai sukulaisia. Muiden vakuudettomien velkojen maksamista ei pidetä tarpeellisena, ja verovirasto kieltää ne.

käytännön vaikutukset
tarkistetut ohjeet tekevät OIC-prosessista vähemmän työlään. Ne vähentävät joitakin epävarmuutta siitä, mitä IRS sallii hyväksyttävänä määrä tarvittavat elinkustannukset ja ehkä tarjota toteuttamiskelpoinen vaihtoehto konkurssiin, jos veronmaksajat ovat valmiita tekemään joitakin elämäntapamuutoksia. Verohallinnon harjoittajat voivat olla tärkeässä roolissa neuvoessaan asiakkaita heidän vaihtoehtoistaan, kun he tulevat laiminlyöneiksi liittovaltion verojensa maksamisessa. Ammatinharjoittajien olisi suositeltava OIC: ta, jos veronmaksajat eivät pysty maksamaan täyttä maksua kohtuullisessa ajassa.

CPAs: n tulisi ilmoittaa veronmaksajille joistakin OIC: iden sudenkuopista ja kielteisistä näkökohdista.

1. Veronmaksajien on viiden vuoden ajan noudatettava täysimääräisesti kaikkia ilmoittamis-ja maksuvaatimuksia. Tämä tarkoittaa sitä, että sen lisäksi, että verovelvolliset suorittavat kaikki maksut virastolle maksamattomista veloista, heidän on pysyttävä ajan tasalla kaikkien muiden verojen kanssa. Jos näin ei ole, verovirasto pitää tarjoustaan laiminlyöntinä ja palauttaa jäljelle jääneet alkuperäiset velat.

2. Verovirasto keskeyttää perintää koskevan vanhentumissäännön ajaksi, jona tarjous on käsiteltävänä, ajaksi, jona tarjottu summa on maksamatta, ja vuodeksi sen jälkeen, kun tarjottu summa on maksettu kokonaan. Kun perintää koskeva vanhentumissääntö on päättymässä, OIC ei välttämättä ole paras maksuvaihtoehto. Esimerkiksi, jos IRS on luokitellut veronmaksajien huomioon tällä hetkellä perimättä, että veronmaksaja hyötyisi sallimalla vanhentumislain päättyä sijaan aloittaa OIC.

3. Kaikki hyväksytyt OIC: t ovat yleisön tarkastettavissa vuoden ajan sen piiritoimiston hyväksymisestä, jossa verovelvollinen asuu. Veronmaksajan nimi, sovitun verovelan määrä ja hyväksytyn tarjouksen määrä julkistetaan. Jos luottamuksellisuus on ongelma, OIC ei välttämättä ole varteenotettava vaihtoehto.

4. Jos IRS hyväksyy OIC: n, IRS tai verovelvollinen ei voi avata tapausta uudelleen protestoidakseen vastuun määrää, ellei verovelvollinen ole väärentänyt tai kätkenyt varoja tai on olemassa molemminpuolinen olennainen virhe. Verovelvollisten ei pitäisi toimittaa virallisia veroilmoituksia, jos he aikovat toimittaa muutetut ilmoitukset verojen, korkojen tai seuraamusten osalta.

5. Vakuudettomien velkojen maksuja on rajoitettu. Vähimmäistuet ovat sallittuja, jos verovelvollinen perustelee ja perustelee maksun tarpeelliseksi terveyden ja hyvinvoinnin ja/tai tulontuotannon kannalta. Tällainen rajoitus tekee useimpien vakuudettomien velkojen maksamisesta tarpeetonta eikä sallittua. Veronmaksajat uhkaavat heikentää luottoluokituksiaan entisestään, jos he eivät pysty maksamaan vakuudettomia velkoja.

useimmille veronmaksajille ehkä suurin este OIC: n tekemiselle on usein dramaattinen elämäntapamuutos, joka heidän on tehtävä ennen kuin verovirasto hyväksyy tarjouksen. Vaikka veronmaksajilla on yksi vuosi aikaa muuttaa elintasoaan, he eivät useinkaan pidä tällaista elämäntapojen alentamista hyväksyttävänä. KS. edellä oleva todistuskappale 4 esimerkkejä sallituista kansallisista ja paikallisista normeista Denveriläiselle nelihenkiselle perheelle. Jos perhe ansaitsee bruttotulot $2,500 – $3,329 kuukaudessa, suurimmat sallitut kulut vastaa $2,696. Jos kuukausittaiset bruttotulot olisivat 5 830 dollaria tai enemmän, sama nelihenkinen perhe saisi enimmillään 3 224 dollaria. Tämä merkitsee vain 528 dollarin lisäystä suhteessa 2 501 dollarin tai sitä suurempiin tuloihin. Mitä suuremmat tulot, sitä suurempi on sallitun elintason oikaisu alaspäin.

toimiiko uudistettu OIC-prosessi? Vaikka on vielä liian aikaista tietää, onko tarkistetuilla standardeilla toivottua vaikutusta, tarjousten määrä kasvoi merkittävästi 52 127: stä vuonna 1994 133 598: aan vuonna 1996. Prosessin parantamiseksi ja käsiteltävien tarjousten määrän lisäämiseksi IRS tarkisti lomakkeen 656, tarjouksen kompromissina, ja sen ohjeet helmikuussa 1997. Näiden tarkistusten pitäisi tehdä Oicsista käyttäjäystävällisempi ja lisätä ohjelmien tehokkuutta entisestään.

toteuttamiskelpoisempi vaihtoehto
veroviraston hyväksyttäviä elinkustannuksia koskevat ohjeet tekevät Oicsista huomattavasti houkuttelevamman kuin aiemmin. Se, mikä ennen oli veronmaksajien vähän käyttämä maksuväline, on nyt paljon toteuttamiskelpoisempi vaihtoehto. Sekä veroviraston että veronmaksajien pitäisi hyötyä muutoksista. IRS kokoelmat pitäisi lisätä veronmaksajat, jotka eivät voi maksaa verojaan kokonaan löytää se vähemmän tuskallista tehdä hyväksyttäviä OICs. Veroammattilaisten olisi tunnettava uudet standardit ja annettava asiakkaille neuvoja OIC: iden saatavuudesta asianmukaisissa tapauksissa.