Eenvoudigere aanbiedingen in compromis

samenvatting

• een aanbod in compromis (OIC) is een inningsinstrument dat door de Internal Revenue Service wordt gebruikt voor belastingplichtigen die niet volledig achterstallige belastingen kunnen betalen, maar wel in staat zijn om uit bestaande activa en huidige of toekomstige inkomsten te betalen.
• in het verleden waren OIC ’s voor veel belastingbetalers geen haalbare optie vanwege de onzekerheid van de belastingbetalers over het bedrag dat de IRS zou toestaan als kosten voor levensonderhoud en de inflexibiliteit van de IR’ s in de verwachtingen inzake verandering van levensstijl. De IRS heeft nu richtlijnen die toegestane dollar bedragen voor bepaalde kosten van levensonderhoud en waardoor belastingbetalers een redelijke periode van tijd om de nodige leven-stijl aanpassingen te maken uitgegeven. de richtsnoeren voorzien in maandelijkse bedragen van de toegestane uitgaven voor huishoudelijke benodigdheden, kleding en diensten, Persoonlijke verzorgingsproducten en-diensten, voedsel, Diversen, vervoer en huisvesting. Dankzij de richtsnoeren kunnen belastingplichtigen tot een jaar de noodzakelijke veranderingen in hun levensstijl doorvoeren.
• OIC ‘ s zijn niet zonder hun valkuilen. belastingplichtigen moeten gedurende vijf jaar volledig voldoen aan alle indienings-en betalingsvereisten, naast het verrichten van alle OIC-betalingen. De verjaringstermijn wordt opgeschort tot een jaar nadat de OIC volledig is betaald. Geaccepteerde OIC ‘ s zijn voor een jaar beschikbaar voor openbare inspectie en belastingbetalers kunnen over het algemeen hun zaken niet heropenen om te protesteren tegen het bedrag van de aansprakelijkheid. Ten slotte worden er strenge beperkingen gesteld aan de betaling van ongedekte schulden. TERRI GUTIERREZ , CPA, PhD, is universitair hoofddocent accounting, Universiteit van Noord-Colorado, Greeley. MYRON HULEN, PhD, is universitair hoofddocent accounting, Colorado State University, Fort Collins.
  

  de Internal Revenue Service introduceerde in 1990 haar compliance 2000 program om de belastingdruk te verminderen, de vrijwillige naleving te verhogen en de totale IRS-productiviteit te verbeteren. Een specifiek doel was het verhogen van de incasso ‘ s op debiteuren, die was gegroeid tot $111 miljard aan het einde van het fiscale jaar 1991. Hiertoe vernieuwde de IRS in maart 1992 haar aanbod in compromis (OIC) beleid (aanvaarding door de IRS van minder dan volledige betaling wanneer het onwaarschijnlijk is dat een belastingschuld volledig kan worden geïnd) om het een meer rendabele inning instrument. Het nieuwe beleid vereenvoudigd het proces voor zowel belastingbetalers als de IRS. Hoewel het aantal door de belastingbetalers gedane en door de IRS aanvaarde aanbiedingen sinds 1992 aanzienlijk is toegenomen, varieerden de acceptatie – en terugvorderingspercentages aanzienlijk van district tot district. Een reden voor de variantie was de onzekerheid van de belastingbetaler in hoe het bedrag van de toegestane kosten van levensonderhoud te bepalen. In 1995 heeft de IRS zijn handleiding herzien om richtlijnen te geven van marges en bedragen die als noodzakelijke kosten van levensonderhoud worden toegestaan om het voor belastingbetalers gemakkelijker te maken om aanvaardbare OIC ‘ s te maken. Dit artikel bespreekt de richtlijnen en bespreekt de praktische implicaties voor Belastingdeskundigen.

  
  hoe biedt werk
  Wanneer een belastingplichtige zijn of haar belastingschuld niet volledig kan betalen, heeft de IRS verschillende inningsalternatieven om uit te kiezen. Het geeft er de voorkeur aan belastingbetalers aan te moedigen om beschikbare activa om te zetten in contanten om belastingen te betalen. Als een belastingplichtige niet bereid of niet in staat is om activa om te zetten in contanten, de IRS meestal initieert handhavingsmaatregelen. De keuze van de collectie tool is afhankelijk van de feiten en omstandigheden van een bepaald geval. De IRS kan OIC ‘ s accepteren wanneer rekeningen niet volledig kunnen worden verzameld, maar nog steeds een aantal inzameling potentieel uit bestaande activa, toekomstige inkomsten of beide. De IRS maakt gebruik van OIC ‘ s wanneer termijnovereenkomsten zijn niet een haalbare optie en het gelooft dat er nog wat potentieel om iets te verzamelen van de belastingbetaler.

  het gebruik van OIC ‘ s door de belastingbetalers nam sterk toe nadat de IRS de aanvraagprocedure in 1992 had vereenvoudigd. Belastingbetalers bleven echter onzeker over aanvaardbare kosten van levensonderhoud en de inflexibiliteiten van de IRSs in de verwachtingen van veranderingen in levensstijl, waardoor het OIC-programma een onaanvaardbare optie bleef voor velen die hun belastingverplichtingen niet volledig konden betalen. De IRS-richtsnoeren van 1992 waren bedoeld om een aantal van deze problemen te verlichten en het gebruik van OIC uit te breiden tot een breder scala van delinquente belastingbetalers. Belastingplichtigen kunnen OIC ‘ s maken voor belastingverplichtingen, boetes en rente wanneer er twijfel bestaat over de collectibiliteit of aansprakelijkheid. In de meeste gevallen gaat het om twijfel over de collectibiliteit. Het is de verantwoordelijkheid van de belastingbetaler om het aanbod in te leiden en te bepalen hoeveel te bieden.

  een adequaat aanbod bestaat uit vier componenten:

  1. Het bedrag dat moet worden betaald uit de activa van de belastingplichtige.

  2. Het bedrag te betalen van de belastingbetalers huidige en toekomstige inkomsten.

  3. Het door derden te betalen bedrag, zoals bedragen die kunnen worden ingezameld van een verkrijger aan wie activa tegen een ontoereikende vergoeding zijn verstrekt nadat een belastingschuld is ontstaan.

  4. Het bedrag dat de belastingplichtige redelijkerwijs zou moeten ophalen uit activa waarin hij of zij een belang heeft, maar die buiten het bereik van de overheid liggen, zoals onroerend goed buiten de Verenigde Staten.

  De richtsnoeren van 1992 hebben betrekking op de eerste twee elementen en worden hieronder nader beschreven.

  uit activa te betalen bedrag. Bij het bepalen van het bedrag te betalen van een belastingplichtige activa, OCMW moet rekening houden met de waarde van alle activa minus lasten—zoals woninghypotheekschuld—die voorrang hebben op de federale fiscale pandrecht. De liquidatiewaarde of snelle verkoopwaarde van een actief moet worden gebruikt—het bedrag dat zou worden gerealiseerd als financiële druk een belastingplichtige ertoe zou leiden om een actief in een korte periode van tijd te verkopen.

  de IRS heeft de richtsnoeren aanzienlijk verbeterd door een éénjarige regel vast te stellen voor wijzigingen in de levensstijl van een belastingplichtige nadat hij een aanbod heeft aanvaard. Eerder, de IRS verwacht belastingbetalers om hun levensstijlen onmiddellijk te veranderen om te leven binnen de grenzen van wat het toegestaan als noodzakelijke kosten van levensonderhoud. Dit was niet altijd praktisch of zelfs mogelijk. Bijvoorbeeld, een belastingbetaler wiens huis betaling overschreden een “redelijk bedrag” zou worden verwacht om te verhuizen naar minder dure accommodatie. De verplichting om te verhuizen was niet per se onredelijk, maar de verwachting dat het onmiddellijk gebeuren was. Huizen kunnen vaak niet direct verkocht of verhuurd worden.

  De richtsnoeren van 1995 bevatten een lijst van uitgaven die de belastingplichtige mogelijk binnen de periode van één jaar moet wijzigen of elimineren. Vervoer is een van die kosten. Overmatige aankoop – of leasebetalingen voor luxe auto ‘ s die niet voldoen aan de noodzakelijke kostenproef van het verstrekken van gezondheid en welzijn of de productie van inkomsten kunnen worden gewijzigd of geëlimineerd binnen de periode van een jaar. Onnodige uitgaven voor privé-of universitair onderwijs zijn normaal gesproken toegestaan tot het einde van het lopende schooljaar. Belastingbetalers hebben één jaar om buitensporige huisvestingskosten te verminderen. Bij het bepalen of de kosten van huisvesting zijn excessief, de IRS beschouwt de kosten die betrokken zijn bij het breken of het verwerven van nieuwe huurovereenkomsten, verhuizen en verkopen van een huis. De eenjarige regel biedt tijd voor een ordelijke liquidatie van de activa van de belastingbetalers om schulden te betalen en hun levensstijl naar beneden aan te passen.

  

  te betalen bedrag uit lopende en toekomstige inkomsten. Bij het bepalen van het bedrag dat een belastingplichtige kan betalen van toekomstige inkomsten, de IRS stelt hem of haar in staat om noodzakelijke kosten van levensonderhoud af te trekken—de kosten die zorgen voor de belastingbetalers (en zijn of haar familie) gezondheid en welzijn of voor de productie van inkomen. De oude richtsnoeren bevatten geen dollarbedragen om te bepalen wat redelijk was. Als gevolg hiervan deden zich aanzienlijke verschillen voor in de acceptatie-en terugvorderingspercentages van district tot district. Zo varieerden de acceptatiepercentages in 1993 van een laag percentage van 19% in het Californische Laguna Niguel district tot een hoog percentage van 79% in het Mississippi district, met een landelijk gemiddelde van 53%. Compromis herstel tarieven varieerden van $.03 op de dollar in het Utah district naar $.31 op de dollar in het district New Hampshire, met een landelijk gemiddelde van $.15. Vanwege de verschillen tussen de districten en een Algemene Rekenkamer verslag dat de IRS was het toestaan van hoge-inkomen belastingbetalers buitensporige bedragen van de noodzakelijke kosten van levensonderhoud, de IRS voorzien van nieuwe richtlijnen om dergelijke Kosten te bepalen.

  noodzakelijke richtlijnen voor levensonderhoud. De Internal Revenue Manual werd herzien op augustus 29, 1995, om IRS collectie personeel te voorzien van meer specifieke richtlijnen voor het analyseren van een belastingbetaler financiële toestand en het bepalen van de juiste collectie tool te gebruiken bij het oplossen van een zaak wanneer onmiddellijke inning niet mogelijk is. Het gaat hierbij om de berekening van het beschikbare beschikbare inkomen dat op de verschuldigde belasting kan worden toegepast.

  de richtlijnen bevatten normen die moeten worden gebruikt om maandelijkse bedragen van toegestane noodzakelijke uitgaven te bepalen. Drie categorieën van noodzakelijke uitgaven zijn opgenomen: nationale normen, lokale normen en andere noodzakelijke uitgaven. Nationale normen omvatten noodzakelijke uitgaven voor voedsel, huishoudelijke benodigdheden, kleding en diensten, Persoonlijke verzorgingsproducten en diensten en diversen. Specifieke dollarbedragen voor de eerste vier uitgaven komen van het Bureau of Labor Statistics consumer expenditure survey en zijn gestratificeerd op inkomensniveau en gezinsgrootte. De IRS stelde de bedragen voor diverse uitgaven als discretionaire bedragen van $100 per maand voor een persoon en $25 voor elke extra persoon. Het geeft belastingplichtigen het maximale bedrag voor hun inkomensniveau, tenzij zij grotere bedragen indien nodig kunnen onderbouwen en rechtvaardigen. Maandelijkse nationale normen voor een gezin van vier zijn opgenomen in bijlage 1, blz. 58.

  lokale normen variëren geografisch en omvatten de noodzakelijke kosten voor huisvesting en vervoer. De IRS national and district offices ontwikkelden deze maandelijkse standaarden, die belastingbetalers de lokale standaard of het daadwerkelijk betaalde bedrag, afhankelijk van wat minder. Bewijsstuk 2, pagina 59, bevat de lokale transportstandaarden voor de noordoostelijke regio en een voorbeeld van de lokale huisvestingsstandaarden die zijn vastgesteld voor Colorado.

  Er bestaan geen standaarden voor andere noodzakelijke uitgaven. De belastingbetalers en hun OCMW ‘ s moeten de kosten bepalen en verantwoorden die nodig zijn voor hun gezondheid en welzijn en/of productie van inkomen. De IRS-medewerker die verantwoordelijk is voor een zaak beslist of de kosten noodzakelijk en redelijk zijn in bedrag. Bijlage 3, rechts, bevat een lijst van de nationale en lokale normen en andere noodzakelijke uitgaven die zijn gedefinieerd in het Internal Revenue Manual.

  in de handleiding worden de overige noodzakelijke uitgaven in bijlage 3 omschreven. Bijvoorbeeld, charitatieve bijdragen moeten een voorwaarde voor de werkgelegenheid of Voorzien in een belastingbetaler (of zijn of haar familie) gezondheid en welzijn nodig worden geacht. Onderwijs wordt alleen noodzakelijk geacht als het een voorwaarde van tewerkstelling is of voor een fysiek of mentaal gehandicapte afhankelijke die niet kan worden opgeleid in openbare scholen. De IRS kan ook rekening houden met andere kosten voor gezondheid en welzijn en / of productie van inkomen niet beschreven in de handleiding.

  een laatste noodzakelijke uitgave die in de handleiding wordt besproken, zijn ongedekte schulden. Minimumbetalingen op ongedekte schulden zijn toegestaan als ze voldoen aan de noodzakelijke test. Bijvoorbeeld, betalingen aan leveranciers en op lijnen van bedrijfskrediet vereist voor de productie van inkomsten zijn noodzakelijke betalingen. Ook zijn betalingen op schulden die zijn aangegaan om een federale belastingschuld te betalen ook noodzakelijk, tenzij de betalingen aan vrienden of familieleden zijn. Betalingen op andere ongedekte schulden worden niet noodzakelijk geacht en de IRS zal hen niet toestaan.

  De praktische implicaties
  De herziene richtsnoeren maken het OIC-proces minder belastend. Ze verminderen een deel van de onzekerheid over wat de IRS zal toestaan als een aanvaardbaar bedrag van de noodzakelijke kosten van levensonderhoud en misschien bieden een levensvatbaar alternatief voor faillissement als belastingbetalers bereid zijn om een aantal life-stijl veranderingen. Belastingdeskundigen kunnen een belangrijke rol spelen bij het adviseren van klanten over hun opties wanneer ze delinquent worden in het betalen van hun federale belastingen. Beroepsbeoefenaren moeten een OIC aanbevelen wanneer belastingplichtigen niet binnen een redelijke termijn volledig kunnen betalen.

  OC ’s dienen de belastingbetalers te informeren over enkele van de valkuilen en negatieve aspecten van OIC’ s.

  1. Belastingplichtigen moeten gedurende vijf jaar volledig voldoen aan alle indienings-en betalingsvereisten. Dit betekent dat, naast het doen van alle betalingen op de OIC voor achterstallige schulden, belastingbetalers moeten actueel blijven met alle andere belastingen. Als ze dat niet doen, zal de IRS behandelen hun aanbod als in verzuim en het saldo van de oorspronkelijke delinquent verplichtingen herstellen.

  2. De IRS zal de verjaringstermijn bij incasso opschorten voor de perioden dat het aanbod in behandeling is, de tijd dat het aangeboden bedrag onbetaald blijft en voor een jaar nadat het aangeboden bedrag volledig is betaald. Wanneer het statuut van verjaringstermijnen voor inning op het punt staat te vervallen, is de OIC mogelijk niet het beste betaalalternatief. Bijvoorbeeld, als de IRS een rekening van belastingplichtigen heeft geclassificeerd als momenteel oninbaar, die belastingplichtige zou profiteren van het toestaan van het statuut van verjaringen te vervallen in plaats van het initiëren van een OIC.

  3. Alle geaccepteerde OIC ‘ s zijn gedurende een jaar na aanvaarding beschikbaar voor openbare inspectie in het districtskantoor waar de belastingplichtige woont. Een naam van de belastingbetaler, het bedrag van de belastingschuld gecompromitteerd en het bedrag van het aanbod geaccepteerd worden openbaar gemaakt. Als vertrouwelijkheid een probleem is, is een OIC mogelijk geen levensvatbaar alternatief.

  4. Als de IRS een OIC accepteert, kan noch de IRS, noch de belastingplichtige de zaak heropenen om verder te protesteren tegen het bedrag van de aansprakelijkheid, tenzij de belastingplichtige heeft vervalst of verborgen activa of er een Wederzijdse fout van een materieel feit. Belastingplichtigen dienen geen OIC ‘ s in te dienen als zij van plan zijn gewijzigde aangiften in te dienen met betrekking tot belastingen, rente of boetes.

  5. Betalingen op ongedekte schulden zijn beperkt. Minimumbetalingen zijn toegestaan indien een belastingplichtige de betaling onderbouwt en rechtvaardigt voor zover dit noodzakelijk is voor de gezondheid en het welzijn en/of de productie van inkomen. Een dergelijke beperking maakt betalingen voor de meeste ongedekte schulden overbodig en niet toegestaan. Belastingplichtigen lopen het risico dat hun ratings verder verslechteren als zij geen betalingen kunnen verrichten voor ongedekte schulden.

  voor de meeste belastingbetalers is het grootste obstakel voor het maken van een OIC misschien wel de vaak dramatische verandering van levensstijl die zij moeten maken voordat de IRS een aanbod zal accepteren. Hoewel de belastingbetaler een jaar de tijd krijgt om zijn levensstandaard te wijzigen, vindt hij een dergelijke neerwaartse aanpassing van de levensstijl vaak onsmakelijk. Zie Bijlage 4, hierboven, voor voorbeelden van toegestane nationale en lokale normen voor een gezin van vier in Denver. Als een gezin verdient bruto-inkomen van $ 2.500 tot $ 3.329 per maand, de totaal toegestane uitgaven is gelijk aan $2.696. Met maandelijkse bruto-inkomen van $ 5,830 of meer, zou dezelfde familie van vier worden toegestaan een maximum van $ 3,224. Dit is een stijging van slechts $ 528 ten opzichte van een stijging van het inkomen van $2.501 of meer. Hoe groter het inkomen, hoe groter de neerwaartse aanpassing van de toegestane levensstandaard.

  werkt het herziene OIC-proces? Hoewel het nog te vroeg is om te weten of de herziene normen het gewenste effect hebben, is het aantal aanbiedingen aanzienlijk gestegen van 52.127 in 1994 tot 133.598 in 1996. Om het proces verder te verbeteren en het aantal uitvoerbare aanbiedingen te verhogen, de IRS herzien formulier 656, aanbod in compromis, en zijn instructies in februari 1997. Deze herzieningen moeten de OIC ’s gebruiksvriendelijker maken en de effectiviteit van de programma’ s verder vergroten.

  Een meer haalbare optie
  De IRS-richtlijnen inzake aanvaardbare kosten van levensonderhoud maken OIC ‘ s veel aantrekkelijker dan voorheen. Wat eens een weinig gebruikt betaalmiddel door belastingbetalers was, is nu een veel meer haalbare optie. Zowel de belastingdienst als de belastingbetaler zouden van de veranderingen moeten profiteren. IRS collecties moeten toenemen als belastingbetalers die hun belastingen niet volledig kunnen betalen vinden het minder pijnlijk om aanvaardbare OIC ‘ s te maken. Belastingdeskundigen moeten op de hoogte zijn van de nieuwe normen en hun cliënten in passende gevallen op de hoogte brengen van de beschikbaarheid van OIC ‘ s.